加強(qiáng)稅式支出管理

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3、___________________________________________________________________________________ 　“稅式支出”作為一個(gè)法定概念1967年最早出現(xiàn)于美國(guó)，按照西方學(xué)者比較一致的觀點(diǎn)，稅式支出應(yīng)界定為：在現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)不變的條件下，國(guó)家對(duì)于某些納稅人或其特定經(jīng)濟(jì)行為，實(shí)行照顧或激勵(lì)性的區(qū)別對(duì)待，給予不同的稅收減免等優(yōu)惠待遇而形成的支出或放棄的收入。它的實(shí)質(zhì)是政府為實(shí)現(xiàn)自己的既定政策目標(biāo)，增強(qiáng)對(duì)某些經(jīng)濟(jì)行為的宏觀調(diào)控，以減少收入為代價(jià)的間接支出，屬于財(cái)政補(bǔ)貼性支出。其形式主要有起征點(diǎn)、稅收扣除、稅額減免、優(yōu)惠

4、退稅、優(yōu)惠稅率、盈虧互抵、稅收抵免、稅收饒讓、稅收遞延和加速折舊等。 　　十一屆三中全會(huì)以來(lái)，特別是第二步利改稅以后，隨著改革開(kāi)放政策的實(shí)施，我國(guó)逐步形成了“多種稅、我層次、多環(huán)節(jié)征收”的復(fù)合稅制體系，以減免稅為主要形式的稅式支出作為稅收杠桿的重要組成部分得到廣泛運(yùn)用。但由于我國(guó)現(xiàn)行的稅式支出管理制度是在原有計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)體制下建立發(fā)展起來(lái)的，具有過(guò)渡性的特征，不能完全適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求。集中表現(xiàn)為以下突出問(wèn)題： 　　——稅式支出還沒(méi)有正式納入預(yù)算化管理，缺乏總量控制，支出效應(yīng)低下。據(jù)估計(jì)，每年全國(guó)各種稅收優(yōu)惠的稅收額在1000億元左右，大致相當(dāng)于全國(guó)同期工商稅收

5、的11%-12%，有的省份高達(dá)20%左右。各項(xiàng)稅式支出政策過(guò)多、過(guò)濫，涉及面過(guò)多，必然降低其預(yù)期政策效應(yīng)，并為騙稅、逃稅等違法違紀(jì)行為提供了可乘之機(jī)。且在微觀上，尚未能全面開(kāi)展稅式支出分析與評(píng)估和有效把握優(yōu)惠稅款的去向，再加上審批與管理的脫節(jié)，致使稅式支出的政策效應(yīng)難以得到有效實(shí)現(xiàn)，許多優(yōu)惠政策并未收到好的效果。 　　——稅式支出形式單一，范圍、結(jié)構(gòu)不盡合理。一是稅收支出的形式偏重于以減免稅和優(yōu)惠稅率為主的“直接援助”，而加速折舊、投資抵免等“間接援助”應(yīng)用的范圍和規(guī)模不大。不利于提高稅收支出的效果。二是稅收支出范圍不夠科學(xué)。目前的稅收支出范圍主要集中在對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)

6、和沿海開(kāi)放地區(qū)的實(shí)施，而對(duì)中西部地區(qū)涉及的稅收支出甚少，不利于縮小東西部經(jīng)濟(jì)差距。三是稅收支出的稅種結(jié)構(gòu)還不夠合理。雖然涉外稅收優(yōu)惠大都集中在所得稅上，但增值稅等流轉(zhuǎn)稅的稅式支出在整個(gè)稅式支出中亦居于重要地位，不利于進(jìn)行稅式支出較為適宜的所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等直接稅作用的發(fā)揮，也與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下間接稅應(yīng)盡量保持中性的要求不符。 　　——大量稅式支出政策，使名義稅率過(guò)高，拉大了納稅人名義稅負(fù)和實(shí)際稅負(fù)的差距，導(dǎo)致了新的不公平競(jìng)爭(zhēng)。 　　納入預(yù)算管理：我國(guó)稅式支出制度改革的根本出路 　　首先，應(yīng)積極探尋較為適合我國(guó)的稅式支出分析評(píng)價(jià)制度與方法，以指導(dǎo)對(duì)現(xiàn)有稅式支出項(xiàng)目進(jìn)行徹底的清

7、理整頓。重點(diǎn)抓好增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅等主要稅種的分析與評(píng)價(jià)工作。在此基礎(chǔ)上，完成對(duì)現(xiàn)有稅式支出項(xiàng)目的徹底清理整頓：對(duì)確有社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益但尚無(wú)法律依據(jù)的稅收優(yōu)惠，要以立法的形式加以鞏固和完善；對(duì)雖有法律依據(jù)但缺少社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益的稅收優(yōu)惠，要考慮通過(guò)修改稅收法律條款，予以取消；對(duì)既無(wú)社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益又無(wú)法律依據(jù)的稅收優(yōu)惠，則需要盡快采取有利措施，堅(jiān)決予以杜絕。 　　其次，從某一部門或某一支出項(xiàng)目入手，進(jìn)行稅式支出成本的預(yù)測(cè)分析工作。對(duì)稅式支出成本估計(jì)方法的選擇，我們認(rèn)為，收入放棄法（收入放棄法即以每一預(yù)算