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1、我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)研究摘要：我國(guó)上市公司的內(nèi)部審計(jì)與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，不僅起源較晚，而且一直以來(lái)豺沒(méi)有引起公司治理層的足夠嵌重視，導(dǎo)致我國(guó)上市公司內(nèi)鉚部審計(jì)普遍存在內(nèi)部審計(jì)機(jī)莓構(gòu)設(shè)置不合理，人員專業(yè)素汕質(zhì)不高，獨(dú)立性較差以及審量計(jì)方式較為落后等問(wèn)題；針斫對(duì)這種情況，人們認(rèn)識(shí)到只厙有從實(shí)質(zhì)上強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)才能有效地完善公司治理，實(shí)槔現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值增值。關(guān)澆鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制晁；獨(dú)立性1我國(guó)上魄市公司內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不曰合理在我國(guó)，由于相關(guān)碥法律沒(méi)有對(duì)上市公司內(nèi)部審朊計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置作出具體的規(guī)尉定，因此，上市公司可以根觚8/8
2、據(jù)公司的實(shí)際情況選擇設(shè)置葑內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。從我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的實(shí)際情郎況來(lái)看，絕大部分隸屬于管革理層，由總經(jīng)理負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)。┕雖然這種模式有利于內(nèi)部審含計(jì)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中摹的問(wèn)題，直接與管理層溝通棋，盡快拿出相關(guān)問(wèn)題的解決歃方案，避免問(wèn)題進(jìn)一步擴(kuò)大恒。但是它還是存在一些缺點(diǎn)ㄜ，例如不能實(shí)現(xiàn)董事會(huì)對(duì)總韌經(jīng)理的有效監(jiān)控，加劇內(nèi)部害人控制，審計(jì)的獨(dú)立性難以噠得到保證，審計(jì)職能無(wú)法充朱分發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)捧人員專業(yè)素質(zhì)不夠高從臍目前我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)糍人員的構(gòu)成情況來(lái)看，絕大熙多數(shù)出生于財(cái)務(wù)專業(yè)，學(xué)歷酈相對(duì)較低，但是經(jīng)驗(yàn)比較豐害富，對(duì)公司的
3、整體財(cái)務(wù)狀況徜及財(cái)務(wù)流程比較熟悉，少部胴分學(xué)歷較高，理論知識(shí)方面垴比較豐富扎實(shí)，但是工作時(shí)炷間不長(zhǎng)，與前者相比，經(jīng)驗(yàn)絳較為缺乏，還有一部分審計(jì)荷人員來(lái)自于公司其他部門(mén)，諍也并非財(cái)務(wù)專業(yè)出生，沒(méi)有喜經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的培訓(xùn)，只能夠進(jìn)妓入審計(jì)部門(mén)后在工作中慢慢滕學(xué)習(xí)，而具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)鏞部審計(jì)師更是缺乏。Loc墜ALhOSt8/8內(nèi)部藿審計(jì)的獨(dú)立性較差獨(dú)立咼性是審計(jì)的靈魂，它要求內(nèi)ｒ部審計(jì)人員在整個(gè)工作過(guò)程醅中不受任何因素的干擾，獨(dú)嗟立地制定審計(jì)計(jì)劃，確定審朱計(jì)范圍，執(zhí)行審計(jì)程序，出銠具審計(jì)報(bào)告，檢查和評(píng)價(jià)公瑕司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，然而，ユ內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是公司
4、內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu)，它的設(shè)置往往帶匍有管理層的主觀因素，獨(dú)立噢性較差，不可能像外部審計(jì)夼那樣具有權(quán)威性。此外，大晾多數(shù)上市公司的管理觀念仍扌然停留在原來(lái)的水平上，內(nèi)邛部控制機(jī)構(gòu)并沒(méi)有隨著經(jīng)濟(jì)懨的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)管理要求的提蔚高而做出相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，設(shè)置埒內(nèi)部審計(jì)部門(mén)只是為了應(yīng)付檢查，或者設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)蕕機(jī)構(gòu)隸屬的層次較低，內(nèi)部榜審計(jì)人員全面展開(kāi)工作還有腠一定的困難，積極性受到影蘆響，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性沒(méi)有７得到根本的保障，也無(wú)法發(fā)碩揮應(yīng)有的作用。內(nèi)啊部審計(jì)的方法落后8/8據(jù)相Ｘ關(guān)資料統(tǒng)計(jì)。我國(guó)接近80簽％的上市公司選擇的是事后徐審計(jì)，在采取這種方式時(shí)同
5、時(shí)將一些重要業(yè)務(wù)提前進(jìn)行趄事前審計(jì)，剩下的對(duì)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)影響不大的業(yè)務(wù)則進(jìn)歐行事后審計(jì)，20％的公司宜則是事前審計(jì)，事中審計(jì)和逼事后審計(jì)同時(shí)進(jìn)行，這些數(shù)敖據(jù)表明我國(guó)上市公司大部分┐進(jìn)行的是事后審計(jì)，但是事煉后審計(jì)只是對(duì)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生忮的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析，只能為以后的工作提供參考和改唱進(jìn)意見(jiàn)，無(wú)法彌補(bǔ)已經(jīng)形成的損失，不能像事前審計(jì)和腚事中審計(jì)那樣提前發(fā)現(xiàn)問(wèn)題霉，避免造成不必要的損失。┯此外，大多數(shù)公司采用的方賓法仍然是傳統(tǒng)的手工查賬方餮式，隨著社會(huì)不斷進(jìn)步產(chǎn)生≈的新的審計(jì)方法例如統(tǒng)計(jì)抽靦樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣，計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)等則沒(méi)有得到普遍應(yīng)
6、祀用，導(dǎo)致審計(jì)工作的效率大大降低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法量化篋并得到有效控制。2完善上市公司內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)淄在公司治理中的地位8/8我國(guó)相關(guān)法律一方面要求上市公司必須設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)寶，另一方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作范圍也有了具體的規(guī)煥定，但是，法律對(duì)內(nèi)部審計(jì)煎的要求并沒(méi)有像外部審計(jì)那だ樣嚴(yán)格和具體，主要體現(xiàn)在肄相關(guān)管理層可以根據(jù)公司的魚(yú)具體情況自由選擇內(nèi)部審計(jì)ヱ機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)也沒(méi)有規(guī)定獯需要達(dá)到何種層次，可以任鼗意安排，更為重要的一點(diǎn)是⒒，內(nèi)部審計(jì)不需要承擔(dān)什么法律責(zé)任，也就是說(shuō)，我國(guó)厄上市公司內(nèi)部
7、審計(jì)的法律地收位還是一片空白，這就導(dǎo)致兩了管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)不會(huì)產(chǎn)氍生足夠的重視，更不用談它在公司治理中的地位。內(nèi)部煥審計(jì)在公司治理中的地位完貨全取決于管理層對(duì)它的認(rèn)識(shí)砷程度。而根據(jù)目前的實(shí)際情況，內(nèi)部審計(jì)的法律地位近建幾年還不大可能得到真正的ㄐ實(shí)現(xiàn)，因此，我國(guó)上市公司紂必須正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)雖控然沒(méi)有法律嚴(yán)格的制約，但當(dāng)是要想內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠真蒞正地發(fā)揮作用，必須轉(zhuǎn)變觀仵念，提高內(nèi)部審計(jì)在公司中痃的地位。合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要想合理設(shè)置上市炳公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，公司必翟須首先保證審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠保塾持一定的獨(dú)立性，使內(nèi)部審踴計(jì)人員能夠不受其
8、它部門(mén)的餾干涉和影響，在不屈于任何湓部門(mén)的壓力和利益牽連的基嘴礎(chǔ)上獨(dú)立工作，及時(shí)查出問(wèn)題。我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)瀉機(jī)構(gòu)的問(wèn)題關(guān)鍵在于內(nèi)部審琥計(jì)機(jī)構(gòu)表面上是對(duì)董事會(huì)負(fù)倆8/8責(zé)，實(shí)
