內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定問題研究

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1、開題報(bào)告論文題目:內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定問題研究一、選題背景2001年震驚世界的“安然事件”的爆發(fā)，以及隨后發(fā)生的世通、南方保健等一系列的公司財(cái)務(wù)造假丑聞，使得美國政府迅速頒布了薩班斯法案，強(qiáng)制要求上市公司披露內(nèi)部控制情況及內(nèi)部控制存在的缺陷，同時(shí)其審計(jì)準(zhǔn)則中也明確了內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。2010年，我國五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》等文件，執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范的企業(yè)必須對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評價(jià)，披露年度自我評價(jià)報(bào)告，同時(shí)聘請會計(jì)師事務(wù)所

2、對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。目前在上市公司內(nèi)部控制信息強(qiáng)制披露的背景下，內(nèi)部控制缺陷的識別和認(rèn)定倍受關(guān)注同時(shí)它也是評價(jià)內(nèi)部控制是否有效的關(guān)鍵點(diǎn)，是內(nèi)部控制評價(jià)和審計(jì)工作中面臨的重大難題，之所以內(nèi)部控制缺陷的識別和認(rèn)定成為重大難題，是因?yàn)樯鲜鲆?guī)范體系中在對內(nèi)控缺陷識別和認(rèn)定做了原則性規(guī)定之后并沒有提供具有操作性的指導(dǎo)。這直接導(dǎo)致企業(yè)管理層和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)只能憑借個(gè)人主觀判斷進(jìn)行內(nèi)控缺陷的識別和認(rèn)定。這種主觀判斷容易受到人員的專業(yè)勝任能力和自我選擇性的影響。在企業(yè)構(gòu)建完善

3、內(nèi)部控制體系的過程中，內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定是基礎(chǔ)，其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)的核心。而當(dāng)前有關(guān)部門沒有出臺具體標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)規(guī)定較為模糊，導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際操作中出現(xiàn)不少問題。企業(yè)評價(jià)內(nèi)部控制的目的是不斷提高為控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理保證的程度。因此，對于內(nèi)控缺陷本質(zhì)的理解應(yīng)該是基于目標(biāo)導(dǎo)向型的，主要從偏離控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性和程度以及影響后果來識別和認(rèn)定內(nèi)控缺陷。二、文獻(xiàn)綜述楊有紅、李宇立（2011）從內(nèi)部控制缺陷與內(nèi)部控制固有局限性的關(guān)系出發(fā)，認(rèn)為對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷的識別應(yīng)分別采以以偏離目標(biāo)的可

4、能性和嚴(yán)重程度作為衡量缺陷嚴(yán)重性的標(biāo)準(zhǔn)，分類為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，并且應(yīng)充分考慮缺陷組合和替代性控制，而且不同的管理層級應(yīng)該賦予不同程度的缺陷認(rèn)定權(quán)限，技術(shù)層面對于缺陷的識別及對其用測試識別和跡象識別兩種方法。然后提出對于缺陷嚴(yán)重程度評估，可嚴(yán)重性進(jìn)行評估，管理層面對缺陷進(jìn)行認(rèn)定。王慧芳（2011）針對目前內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定存在的不足重構(gòu)了內(nèi)控缺陷認(rèn)定的基本框架，主要采用原則式與規(guī)則式相結(jié)合的制定思路，重點(diǎn)區(qū)分財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控缺陷與非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控缺陷，并且明確重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認(rèn)

5、定標(biāo)準(zhǔn)，以及出具內(nèi)控有效性結(jié)論的依據(jù)。田娟等（2011）認(rèn)為目前企業(yè)自我評價(jià)和注冊會計(jì)師二者針對內(nèi)控缺陷出具的內(nèi)控有效性評價(jià)報(bào)告的范圍不一致，劃分內(nèi)控缺陷重要程度所使用的標(biāo)準(zhǔn)過于模糊而缺乏實(shí)際操作性。提出內(nèi)控缺陷識別和認(rèn)定應(yīng)明確劃分財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控缺陷和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控缺陷，并統(tǒng)一企業(yè)和會計(jì)師事務(wù)所對內(nèi)控有效性評價(jià)報(bào)告的范圍。而且應(yīng)該明確定性或定量標(biāo)準(zhǔn)對重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷進(jìn)行劃分。田曉雪（2012）本文在前人研究的基礎(chǔ)上對內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定進(jìn)行了界定和分析，建立了一系列內(nèi)部控制缺陷的評價(jià)指標(biāo)

6、，討論了五類典型因素對企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的影響，并以2010年深市A股披露內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告的349家上市公司為研究樣本，通過建立模型，假設(shè)檢驗(yàn)，分析各因素對上市公司內(nèi)部控制缺陷嚴(yán)重程度的影響。丁友剛等（2013）通過對缺陷披露實(shí)際情況進(jìn)行分析，認(rèn)為目前對缺陷事件描述不夠清楚完整，缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)缺乏一致性和科學(xué)性，對缺陷嚴(yán)重程度的劃分標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。提出監(jiān)管部門應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的制定，并且應(yīng)細(xì)化披露缺陷時(shí)認(rèn)定缺陷使用的標(biāo)準(zhǔn)。筆者認(rèn)為科學(xué)有效的內(nèi)部控制評價(jià)體系是企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率

7、，保護(hù)資產(chǎn)安全，實(shí)現(xiàn)企業(yè)跨越發(fā)展的重要保證，也是發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營漏洞、財(cái)務(wù)舞弊等問題的重要手段，因此，建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)體系顯得尤為重要。而企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的識別與認(rèn)定作為企業(yè)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，則是評價(jià)內(nèi)部控制有效性的基礎(chǔ)與關(guān)鍵。只有有了統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)才能精準(zhǔn)識別內(nèi)部控制存在的漏洞，進(jìn)而才有可能進(jìn)行披露，幫助投資者更好的了解企業(yè)的財(cái)務(wù)水平、經(jīng)營狀況，及時(shí)調(diào)整投資策略，同時(shí)幫助政府了解企業(yè)運(yùn)行中存在問題，以便及時(shí)根據(jù)實(shí)際情況實(shí)行有重點(diǎn)的監(jiān)督與幫助，督促企業(yè)更好的解決問題

8、，完善體系。三、論文框架論文題目：內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定問題研究一、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定（一）內(nèi)部控制缺陷概念界定（二）內(nèi)部缺陷認(rèn)定重要意義1.重要性2.緊急性二、我國上市公司內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定現(xiàn)狀研究（一）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1.定量標(biāo)準(zhǔn)2.定性標(biāo)準(zhǔn)（二）現(xiàn)行分類三、我國上市公司內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定存在的問題（一）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不完善（二）查找范圍不統(tǒng)一（三）認(rèn)定數(shù)量及嚴(yán)重程度不足（四）概念模糊，可操作性差四、影響我國上市公司內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的影響因素（一）認(rèn)定方法（二）公司規(guī)模及治理結(jié)構(gòu)（三）外部監(jiān)管的力度五、相關(guān)建議及對策