企業(yè)所得稅預繳額核定征收管理暫行辦法

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1、企業(yè)所得稅預繳額核定征收管理暫行辦法第一條?為了加強企業(yè)所得稅的征收管理，規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅預繳額的工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及《加強中小企業(yè)所得稅征收管理工作的意見》(國稅發(fā)[2000]28號)、《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》(國稅發(fā)[2000]38號)的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二條?對財務(wù)管理規(guī)范，能夠建賬建制，準確及時填報會計報表，并能向稅務(wù)機關(guān)提供準確、完整納稅資料的納稅人，實行依法自行申報，稅務(wù)部門查賬征收的管理

2、方式。納稅人繳納企業(yè)所得稅，按年計算，分月或者分季預繳。納稅人預繳所得稅時，應(yīng)當按納稅期限的實際數(shù)預繳，按實際數(shù)預繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅額的1/12或1/4預繳。對于財務(wù)管理、賬證設(shè)置、納稅資料保存、財務(wù)會計核算等方面存在一定問題，暫不能正確計算應(yīng)納所得稅額的納稅人，稅務(wù)部門可在年初按核定征收方式確定其年度所得稅預繳額，納稅人年終實行按實際數(shù)進行匯繳申報和稅務(wù)部門重點檢查相結(jié)合的征收管理方式。納稅人按稅務(wù)部門核定的年度所得稅預繳額分期預繳，年度終了后匯算清繳。第三條?具有下列情形之一的納稅人，稅務(wù)部門可以視為財務(wù)管理不夠規(guī)范暫不能正確計算應(yīng)納所得稅額，可以核定

3、該企業(yè)所得稅的預繳額。一、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；二、擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的；三、只能準確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準確核算的；四、只能準確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準確核算的；五、收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機關(guān)提供真實、準確、完整納稅資料，難以查實的；六、賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的；七、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；八、納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無

4、正當理由的。第四條下列納稅人原則上不得實行企業(yè)所得稅預繳額核定征收辦法：一、金融企業(yè)；二、注冊資金在500萬元以上（含500萬）的企業(yè)；三、年銷售收入在2000萬元以上（含2000萬）的企業(yè)。第五條?核定征收企業(yè)所得稅預繳額的基本要求：一、要嚴格按照核定征收企業(yè)所得稅預繳額的有關(guān)政策規(guī)定進行審批，嚴禁違反規(guī)定，擴大范圍；二、全面分析、掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況，為確定其所得稅的征收方式提供依據(jù)；三、對納稅人所得稅征收方式的鑒定要準確，審批要及時；四、針對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況及存在的問題，督促其建賬建制，改善經(jīng)營管理，并積極

5、引導其向自行申報、稅務(wù)機關(guān)查賬征收方式過渡。第六條按核定征收方式確定所得稅預繳額包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法。一、定額征收是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標準、程序和方法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅的預繳額，由納稅人按規(guī)定分期進行申報，年度終了后匯算清繳的辦法。二、核定應(yīng)稅所得率征收是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標準、程序和方法，預先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預先核定的應(yīng)稅所得率計算企業(yè)所得稅預繳額，分期進行申報，年度終了后匯算清繳的辦法。第七條?所得稅預繳額核定征收辦法的實行。稅務(wù)機關(guān)要對納稅人的有關(guān)情況進

6、行調(diào)查研究，分類排隊，認真測算，并根據(jù)納稅人的行業(yè)特點、納稅情況、財務(wù)管理、會計核算、利潤水平等因素，結(jié)合當?shù)貙嶋H情況，按公平、公正、公開原則分類逐戶核定其應(yīng)納稅預繳額或應(yīng)稅所得率。稅務(wù)機關(guān)可以采用下列任何一種方式核定其所得稅預繳額：一、按照營業(yè)收入或成本(費用)加合理利潤或其他方法核定納稅人的計稅依據(jù)，計算所得稅預繳額；二、按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定計稅依據(jù)，計算所得稅預繳額，或者直接核定所得稅預繳額；三、參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平，核定所得稅預繳額；四、按其他合理方法核定。采用以上所列一種方法不足以正確

7、核定所得稅預繳額，可以同時采用兩種以上的方法核定。實行核定應(yīng)稅所得率征收所得稅預繳額的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率?或=成本費用支出額／(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表規(guī)定的標準執(zhí)行：應(yīng)稅所得率表行業(yè)?應(yīng)稅所得率農(nóng)林牧漁業(yè)?5%——10%工業(yè)?7%——20%商業(yè)?7%——20%交通運輸業(yè)?7%——20%建筑業(yè)?10%——20%房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)?15%——20%社會中介機構(gòu)?15%——30%飲食業(yè)?10%——25%娛樂業(yè)?20%——40%其他行業(yè)?10%——