完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體制的意義

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1、發(fā)表《現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息》電子用稿快遞：天津市大港油田天然氣公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)科陳娜13920364825完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體制的意義喬琦天津大港油田濱港石油科技集團(tuán)有限公司計(jì)財(cái)資產(chǎn)科陳娜天津市大港油田天然氣公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)科摘要：全球化下，企業(yè)面臨多變的內(nèi)外部環(huán)境，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體制存在外部環(huán)境障礙和內(nèi)部環(huán)境障礙，本文在分析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體制障礙的基礎(chǔ)上，提出完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建議，供研究參考。關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控財(cái)務(wù)內(nèi)控1引言企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)完整，保證對國家法律法規(guī)的遵循，提高企業(yè)運(yùn)營效率和運(yùn)營效果而實(shí)施的一系列控制活動。隨著市場化進(jìn)程的加快，企業(yè)競爭愈加激烈，企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

2、方面存在許多問題。對此，以下進(jìn)行初步研討并提出相應(yīng)的對策建議。2企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體制障礙2.1企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控外部環(huán)境障礙企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制面臨的外部環(huán)境障礙主要體現(xiàn)在：政府管制適應(yīng)性不足、金融市場不完善及存在一定的各自為政現(xiàn)象。我國市場機(jī)制的不斷完善，政府管制方式不斷變革。雖然我國政府職能通過變革，管理理念有所提升，管理方式有了較大的改變，但不可否認(rèn)的事實(shí)是我國內(nèi)控機(jī)制，是政府監(jiān)管部門為了防范企業(yè)造假等類似問題，而由政府制定并由法律法規(guī)的力量等“有形之手”強(qiáng)制推行，而非由“無形”之推行，彰顯適應(yīng)性不足弊端；我國的金融市場由于缺乏競爭，市場的不完善導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控的利益會因此受到影響；政府部門客觀存在

3、的協(xié)調(diào)不足、各自為政等現(xiàn)象，不利于企業(yè)內(nèi)控事業(yè)的發(fā)展。2.2企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控內(nèi)部環(huán)境障礙首先，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制弱化。目前，企業(yè)財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)管理水平與管理層對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的要求有一定的差距。如財(cái)務(wù)基礎(chǔ)資料的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)機(jī)制、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理等都存在不同程度的問題。其次，缺乏優(yōu)秀的管理文化。4企業(yè)管理者素質(zhì)不高，不重視企業(yè)文化的建設(shè)工作。許多企業(yè)忽視企業(yè)文化建設(shè)，企業(yè)管理者素質(zhì)較低，有的雖然具備較高的專業(yè)知識水平，但道德水準(zhǔn)較低。有的企業(yè)長期存在嚴(yán)重的裙帶關(guān)系，人情味、裙帶關(guān)系太重，直接影響了企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化。第三，風(fēng)險評估意識比較缺乏，企業(yè)內(nèi)審工作薄弱。全球化、網(wǎng)絡(luò)信息化給企業(yè)帶來

4、發(fā)展機(jī)遇與風(fēng)險挑戰(zhàn)，不少企業(yè)還沒有真正建立起有效的風(fēng)險評估機(jī)制，缺乏風(fēng)險防范意識，使企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險增大。而企業(yè)內(nèi)審監(jiān)督職能不強(qiáng)和不重視預(yù)算控制則是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的薄弱環(huán)節(jié)，超預(yù)算投資現(xiàn)象時常發(fā)生，內(nèi)審監(jiān)督失效或內(nèi)部稽核流于形式。3完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建議3.1優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控外部環(huán)境企業(yè)外部環(huán)境對企業(yè)的發(fā)展有直接的影響，在我國政府行為的作用尤其突出。西方的政府管制變革的經(jīng)驗(yàn)，印證了政府職能轉(zhuǎn)變的實(shí)質(zhì)就是管理理念的變革，管理職能的調(diào)整與管理方式的變革。為企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境創(chuàng)造更好的外部環(huán)境，政府要繼續(xù)深化體制改革，不斷完善市場經(jīng)濟(jì)體系，確保企業(yè)交易與競爭在公開、公平、公正之下進(jìn)行；政府的“有

5、所為”和“有所不為”才是科學(xué)的監(jiān)管行為，從減少直接干預(yù)，加強(qiáng)間接治理、調(diào)控或法律控制出發(fā)，營造良好的企業(yè)內(nèi)控的外部環(huán)境。3.2強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作完善企業(yè)組織機(jī)構(gòu)是做好企業(yè)內(nèi)部控制的組織保障。要按現(xiàn)代企業(yè)的要求，建立扁平式的企業(yè)組織機(jī)構(gòu)，使機(jī)構(gòu)更加精簡，職責(zé)更加分明，徹底消除內(nèi)部人控制現(xiàn)象，形成良好的競爭與激勵機(jī)制。要在完善各種企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理制度下，形成“有章可循、有法可依”的機(jī)制，使企業(yè)會計(jì)相關(guān)責(zé)任人職責(zé)和權(quán)限更加明確。企業(yè)內(nèi)控信息披露制度的不斷完善，能確保會計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和及時性，提高會計(jì)信息的透明度，有利于企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)，使公司治理與會計(jì)控制之間形成良性的互動，滿足

6、企業(yè)和投資者對內(nèi)控信息披露的需求。有效的企業(yè)內(nèi)控評價能使企業(yè)管理者及時掌握內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的效果有相當(dāng)大的促進(jìn)作用。通過綜合評估，能及時找出內(nèi)部控制體系的不足，采取相應(yīng)的考核、獎勵與懲罰措施，使企業(yè)各級經(jīng)營管理人員的責(zé)任增強(qiáng)，對優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境等起到積極的作用。43.3構(gòu)建優(yōu)秀的管理文化優(yōu)秀的企業(yè)文化其同化感將使企業(yè)員工更自覺地遵守由核心價值觀念與行為，因此，應(yīng)全力營造一種“控制文化”。這種文化將能使企業(yè)董事會和高級管理層在道德和完整性上形成較高的標(biāo)準(zhǔn)，在優(yōu)秀文化的氛圍中，企業(yè)員工思想和目標(biāo)更加統(tǒng)一。員工的潛力能充分發(fā)揮作用，愿意為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)其智慧和創(chuàng)造力，通過

7、文化感化員工，提高凝聚力、向心力和歸屬感，最終形成對公司的忠誠。企業(yè)文化和內(nèi)部控制環(huán)境的有效融合，將有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的控制力。3.4提高風(fēng)險評估意識，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審工作要充分認(rèn)識企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控與風(fēng)險管理的關(guān)系，按照國際規(guī)范的內(nèi)控原則和系統(tǒng)框架，建立適合的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)，明確各級人員的責(zé)任，對內(nèi)外部風(fēng)險做足研判。建立企業(yè)有效的內(nèi)審制度，提高化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險的能力，尤其是主要風(fēng)險，監(jiān)督部門應(yīng)檢查高級領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控態(tài)度、內(nèi)部審計(jì)部門的