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《如何對企業(yè)往來賬進行稅務(wù)檢查》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。
1、如何對企業(yè)往來賬進行稅務(wù)檢查往來賬是企業(yè)核算債權(quán)債務(wù)賬戶的統(tǒng)稱，主要包括“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)收賬款”等賬戶。對于上述會計科目如何使用，會計制度上都有明確的規(guī)定，但不少企業(yè)為了偷稅，經(jīng)常在這些科目上打主意,故意把往來賬相互調(diào)來調(diào)去。少則二家單位的往來賬相互調(diào)整，多則四五家單位的往來賬相互對沖，加之往來賬形成的時間跨度較長，在檢查過程中，如果稅務(wù)人員不注意，或者沒查清具體業(yè)務(wù)，就可能造成國家稅款流失。下面筆者結(jié)合實際工作，談?wù)勅绾螌ζ髽I(yè)往來賬進行稅
2、務(wù)檢查。一、企業(yè)利用往來賬戶偷稅的主要方式往來賬戶涉及到企業(yè)債權(quán)債務(wù)關(guān)系的轉(zhuǎn)變，在債權(quán)債務(wù)關(guān)系轉(zhuǎn)變的過程中可能會涉及到一些稅收問題。因此，對往來賬檢查是稅務(wù)檢查中一個很重要的部分。企業(yè)利用往來賬偷稅，主要有以下幾種方式：第一、利用往來賬推遲結(jié)轉(zhuǎn)收入。常見的會計分錄是“借：銀行存款（或現(xiàn)金）科目；貸：往來賬有關(guān)科目”。筆者在對某醫(yī)療器械廠XX年度賬簿檢查時發(fā)現(xiàn)，其“應(yīng)收賬款__某醫(yī)院”明細賬記載年初貸方余額80萬元，至XX年底一直沒有處理，會計說是XX年向某醫(yī)院的借款，后來翻閱XX年憑證發(fā)現(xiàn)后面附一張轉(zhuǎn)
3、賬支票，上面寫著“購貨款”，最后查實這是企業(yè)沒有及時結(jié)轉(zhuǎn)收入的貨款。第二、利用往來賬多計成本或者費用。常見的會計分錄是“借：管理費用科目，貸：往來賬有關(guān)科目”；還有一種會計處理是“借：有關(guān)費用科目，貸：預(yù)提費用科目”，然后再從“預(yù)提費用”科目轉(zhuǎn)讓有關(guān)往來賬科目。筆者曾對某貿(mào)易公司XX年度的納稅情況進行過檢查，檢查發(fā)現(xiàn)該單位XX年取得鋼材批發(fā)和零售收入10000萬元左右而“營業(yè)費用”科目反映運輸費用高達1000萬元，約占收入的10%,且支付運費的方式多為現(xiàn)金支付，也有運輸發(fā)票，但填寫項目不全，另外，年底
4、“其他應(yīng)付款__個體運輸戶張某”賬戶反映還有200多萬元運費沒有支付，會計說，欠的運費在XX年分期支付完了，通過翻閱XX年憑證發(fā)現(xiàn)，全部是現(xiàn)金支付，后面附有一張張現(xiàn)金支票存根經(jīng)過核對銀行對賬單發(fā)現(xiàn)，“其他應(yīng)付款一一個體運輸戶張某”賬戶200多萬元全部是空掛的賬，會計承認XX年支付的運費的賬務(wù)處理也全部是假的現(xiàn)金支付。第三、利用往來賬洗錢，即把賬外收入洗到賬內(nèi)。筆者對某印刷廠檢查時發(fā)現(xiàn)一筆會計分錄，引起了注意，“借：現(xiàn)金科目，貸：其他應(yīng)付款——李某科目”，金額為421850.50元，會計解釋說是向李某個
5、人的借款，翻看“財務(wù)費用”賬戶沒有發(fā)現(xiàn)利息支出；詢問會計人員“李某是何人？和公司法定代表人又何關(guān)系？”，會計人員說“李某以前是公司前臺的收款員，現(xiàn)在已經(jīng)不干了”一個不相干的會計怎么會把自己的錢無償借給公司用呢？怎么借款不借整數(shù)？帶著疑問，筆者找到李某，最后查實，那根本不是借款，而是公司的賬外收入用李某的名字在銀行開戶存起來的，公司需要用錢時，就以向李某借款的名義洗到賬內(nèi)。最后，以一筆假還款分錄把往來賬轉(zhuǎn)平、往來賬上經(jīng)常出現(xiàn)的異?，F(xiàn)象（一）大額現(xiàn)金頻繁的增減。出現(xiàn)這種情況時，可能是企業(yè)在洗錢。此時應(yīng)當注
6、意現(xiàn)金流向，有假的現(xiàn)金增加，必然有假的現(xiàn)金減少，因為企業(yè)要消化掉這部分假現(xiàn)金，否則，現(xiàn)金日記賬和庫存現(xiàn)金對不上。（二）明細賬“其他應(yīng)付款一一某個人”賬戶長期沒有結(jié)轉(zhuǎn)平。如果該個人為法定代表人、經(jīng)理或者會計等，且數(shù)額較大，周轉(zhuǎn)時間較長。此時應(yīng)當核對企業(yè)的盈利情況，是否支付上述人員利息，仔細翻閱記賬憑證，看是否有借據(jù)等等。（三）“其他應(yīng)付款”等賬戶連續(xù)三年以上數(shù)額沒有變化，每年年初數(shù)和年末數(shù)相等，并且多年不結(jié)賬，這時應(yīng)當注意是否為長期未結(jié)轉(zhuǎn)的收入或者是虛提的費用。（四）出現(xiàn)一些編造會計科目的現(xiàn)象。對于一些
7、集團公司經(jīng)常會出現(xiàn)“內(nèi)部往來”這個賬戶，這時要弄清楚究竟是什么業(yè)務(wù)，是否影響稅收。三、如何進行檢查（一）從源頭查起，順著資金的流向查。即資金從哪兒來？到哪兒去？資金用途是什么？把往來賬業(yè)務(wù)形成的過程查清楚，看究竟是否影響稅收，如果和稅收有關(guān)系，就可以“順藤摸瓜”。（二）注意從外圍調(diào)查取證。任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)都是雙方或者多方形成的。檢查人員雖不能抱著懷疑一切的態(tài)度去檢查納稅人，但絕對不能相信一切。不能認為企業(yè)提供的所有資料都是真實的，更不能會計人員說什么就相信什么。所有證據(jù)在沒有經(jīng)過核實之前都不能簡單相信。在
8、檢查過程中，對于會計的證言要多注意以書面形式保存下來。一旦發(fā)現(xiàn)有疑問，就可以在不驚動會計的情況下，去對方業(yè)務(wù)單位調(diào)查取證。（三）注意檢查銀行對賬單。不能輕易相信現(xiàn)金支票的存根，存根是真的，但業(yè)務(wù)可能是假的。檢查銀行對賬單，有時還可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)間借用賬戶的情況。（四）注意查看現(xiàn)金日記賬上是否有紅字?，F(xiàn)金日記賬出現(xiàn)紅字的原因主要有三種情況：一、兼職會計不及時記賬；二、會計記賬憑證順序顛倒；三、存在賬外小金庫。（五）多注意翻看原始憑證。特別是外來單位的原始憑證，
