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《22項(xiàng)營改增差額征稅項(xiàng)目及發(fā)票開具(2016.12)》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、22項(xiàng)營改增差額征稅項(xiàng)目及發(fā)票開具（2016.12）1.提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人(一般納稅人/小規(guī)模納稅人),向服務(wù)接收方收取的自來水水費(fèi),以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅辦法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅.【另,提供物業(yè)管理服務(wù)的一般納稅人自用的自來水,按規(guī)定的計(jì)算公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額】【發(fā)票開具:全額開具3%發(fā)票,可以是增值稅3%專用發(fā)票,申報(bào)時(shí)憑支付自來水費(fèi)的發(fā)票扣除差額,進(jìn)項(xiàng)稅金不得扣除,干脆就別要專用發(fā)票了】2.安全保護(hù)服務(wù),是指提供保護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全,維護(hù)社會治安等的業(yè)務(wù)活動.包括場所住宅保安、特種
2、保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務(wù).(1)一般納稅人提供安全保護(hù)服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅.【發(fā)票開具:1.兩張發(fā)票,可以一張5%增值稅專用發(fā)票,一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票.2.也可以一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票.3.也可以一張6%全額增值稅專用發(fā)票】(2)小規(guī)模納稅人提供安全保護(hù)服務(wù),也可以選擇差額納稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后
3、的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅.【發(fā)票開具:1.兩張發(fā)票,可以一張5%增值稅專用發(fā)票,一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票.2.也可以一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票.3、也可以一張3%全額增值稅專用發(fā)票】3.勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求,將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)為勞務(wù)派遣服務(wù).(1)一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅.
4、【發(fā)票開具:1.兩張發(fā)票,可以一張5%增值稅專用發(fā)票,一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票.2.也可以一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票.3.也可以一張6%全額增值稅專用發(fā)票】(2)小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅.【發(fā)票開具:1.兩張發(fā)票,可以一張5%增值稅專用發(fā)票,一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票.2.也可以一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票.3、也可以一張3%全額增值稅專用發(fā)票】4.納稅人(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)提供人
5、力資源外包服務(wù),按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金.【發(fā)票開具:1.兩張發(fā)票:只就純碎代理費(fèi)開具6%專用發(fā)票,剩余部分開具普通發(fā)票.2.全額一張普通發(fā)票】5.一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額.納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào).【發(fā)票開具:全額開具11%專用發(fā)票】6.納稅人(一般納稅人
6、/小規(guī)模納稅人)提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額.(1)小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額.【發(fā)票開具:全額開具3%專用發(fā)票,申報(bào)時(shí)扣除差額】(2)一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅.建筑工程和房地產(chǎn)老項(xiàng)目,是指:①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;②《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期,但建筑工程承包合同注明
7、的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目.③未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目.一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額.【發(fā)票開具:全額開具3%專用發(fā)票,申報(bào)時(shí)扣除差額】納稅人應(yīng)按照上述(1)、(2)計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào).7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目
8、除外),以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額.【發(fā)票開具:全額開具11%專用發(fā)票,申報(bào)時(shí)差額扣除】8.一般納稅人銷售其
