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1、我國西部地區(qū)國債資金管理效率研究一、問題提出 1998年以來，作為國家實施積極財政政策主要措施之一的國債投資在社會主義市場經濟條件下，有效抵御了亞洲金融危機，保持了經濟健康發(fā)展，成功進行了一次反周期宏觀調整?！ ≡谖鞑?，作為國債投資的重點地區(qū)也同樣取得了巨大成效，有力地推動了西部大開發(fā)戰(zhàn)略的順利實施。以陜西省為例，自1998年到2002年五年間，國家安排的國債項目涉及農林水利、生態(tài)建設、技術進步和產業(yè)升級、農村電網改造、教育旅游、交通通信、城市基礎設施等12大類626個，項目總投資647億元，其中國債投資215.0640億元。截
2、止2002年底，完成投資447億元，占項目總投資的69.09%.在國債直接投資的同時，以1：3.01的比例帶動當?shù)厣鐣顿Y（江西省截止2000年的國債投資拉動社會投資比例為1：2.7（注：史忠良、劉勁松，江西省國債項目效益分析，《江西財經大學學報》2002.1）），其“乘數(shù)效應”輻射到全社會各行各業(yè)，成效顯著，主要表現(xiàn)在：集中力量建成（或在建）一批重大基礎設施，改善了交通運輸條件和生態(tài)環(huán)境建設，加快了企業(yè)技術改造，促進了產業(yè)升級和地區(qū)生產力布局的優(yōu)化，人民生活條件得到極大改善，社會事業(yè)得到全面發(fā)展，為西部大開發(fā)創(chuàng)造了條件，為可持續(xù)
3、發(fā)展奠定了基礎?！ ≡讷@得喜人成績的同時，我們也應客觀地看到國債資金在管理使用過程中存在的問題。由于西部各省在地域特點、發(fā)展經濟的自然條件等方面相似，國家對西部在安排國債資金項目的政策、相關管理制度等方面的一致性，國債資金在管理使用過程中存在的問題雖有所不同，但具有共性的問題居主要方面。以國家審計署分別于2000年9月、2002年9月以抽樣審計方式，對陜西省1999年和2001年至2002年8月（以下簡稱2001年）國債專項資金管理使用情況的審計和陜西省重大項目稽察部門分別于2002年5月、9月和2003年2月以抽樣稽察的方式，對
4、本省城市基礎設施、通縣公路和苗圃建設三大類國債項目的國債資金管理使用情況的專項稽察以及對其它單項國債項目稽察的情況為例，當前西部地區(qū)國債資金管理使用中存在的主要問題及其特點主要表現(xiàn)在： 1.擠占、挪用國債資金問題發(fā)生的次數(shù)少，但涉及金額大，手段更“巧妙”，問題性質比較嚴重從統(tǒng)計數(shù)據看，1999年、2001年分別發(fā)生擠占、挪用國債問題為8起，到2003年下降為3起，涉及金額分別為44437萬元、2514.3萬元和2756萬元。擠占、挪用國債資金性質嚴重，如將建設中心苗圃的國債資金借給個人作為育苗周轉金，收取借款管理費（利息），同時
5、虛列、偽造發(fā)票沖抵國債資金。通過調查，可以發(fā)現(xiàn)多樣化的擠占、挪用手段主要為兩類：（1）“技術型”手段。如：采取先獲得項目設計方案批復，再通過有目的的變更；將國債項目與非國債項目進行交叉設計；將國債資金與其它建設資金混存、混合做賬等技術性手段，混淆國債項目、資金與非國債項目的界限，達到擠占、挪用國債資金的目的；（2）“制度型”手段，如：采取與個人或私營業(yè)主聯(lián)營、租賃、承包等制度性渠道，偷換或轉移國債項目實施主體，進而或轉移國債資金用途，或侵占國債項目收益，或變相侵蝕國有資產，達到擠占、挪用國債資金的目的?！ ?.違反項目建設管理程序
6、的現(xiàn)象較普遍 一些項目單位“無視”國債項目建設管理程序的要求或行為在國債項目建設單位中具有普遍性，以致于在稽察（或審計）中已變得“不是問題”?！ ?.建設單位對項目可行性研究工作和設計方案重視不夠 主要表現(xiàn)在：（1）重形式，以取得國債資金為目的，致使項目實施過程中變更面寬、內容多且不履行批復手續(xù)。如苗圃建設類項目中，有的可研報告和項目設計方案是象征性的，不能稱其為項目建設文書；有的干脆沒有（或找不到）；有的可研報告和項目設計方案及其批復與實際執(zhí)行情況相差太大，形同“擺設”；（2）項目設計時對項目整體規(guī)劃考慮不周或前期勘察深度不夠，
7、致使國債資金閑置；（3）因費用等原因，聘請個人或不符合資質要求的單位進行項目設計?！ ?.建設單位在執(zhí)行國債資金管理辦法和建設單位會計制度中存在問題較多 如違反“專戶儲存、單獨建賬、單獨核算”的規(guī)定（注：財政部《關于加強國債專項資金撥款管理的通知》）；以行政事業(yè)單位會計制度處理建設項目會計事項；違規(guī)列支工程費用等?！ ?.配套資金到位率低 從統(tǒng)計數(shù)據和調查情況看，國債項目普遍存在配套資金不到位或到位不及時問題，較突出的苗圃建設類項目100%存在配套資金不到位（或到位不及時）問題?！ ?.國債項目“四制”管理，形式重于內容問題較普遍
8、 由于“四制”管理制度是考核項目建設單位的指標之一，所以建設單位都比較“重視”，但形式重于內容的問題較普遍，如：不按資質要求設立監(jiān)理崗位、虛設監(jiān)理日志、違反監(jiān)理程序等違反“項目監(jiān)理制”問題；無合同或合同與口頭約定相結合約定項目建設內容、合同內容缺項
