我國社會責任會計理論研究綜述

《我國社會責任會計理論研究綜述》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在教育資源-天天文庫。

1、我國社會責任會計理論研究綜述我國社會責任會計理論研究綜述我國社會責任會計理論研究綜述id=“artibody”>　　摘要：本文從研究方法的角度，綜述了當前我國社會責任會計理論的研究成果。認為社會責任會計的一個系統(tǒng)、完整、公認的社會責任會計概念框架尚未建立起來。通過對已有研究的評述，提出了相關的研究建議。　　關鍵詞：社會責任會計規(guī)范研究實證研究綜述　　伴隨經(jīng)濟全球化趨勢的愈演愈烈以及跨國公司的不斷發(fā)展壯大，人們對企業(yè)的認識也在不斷的發(fā)展變化：從早期將企業(yè)單純地看作是一個為盈利而存在的經(jīng)濟組織，到逐漸認識到企業(yè)作為社會的一分子，除了經(jīng)濟責任之外，還

2、擔負有其他責任。國內(nèi)外的許多研究已經(jīng)證明，企業(yè)積極承擔社會責任，從短期來看可能會耗費一定的企業(yè)資源，但從長期來看，承擔社會責任給企業(yè)帶來的諸如樹立良好企業(yè)形象，提升企業(yè)品牌價值等長期效益是十分巨大的。正是出于以上考慮，越來越多的企業(yè)也正在逐漸認識到承擔企業(yè)社會責任的重要性。但企業(yè)如何向外界報告、披露自己已經(jīng)履行的社會責任的情況？我國從20世紀90年代就開始了對社會責任會計的規(guī)范研究。本文即是從研究方法的角度，對我國社會責任會計的研究情況進行綜述?！　∫?、社會責任會計規(guī)范研究　　（一）社會責任會計的涵義國內(nèi)對社會責任會計這一概念的定義根據(jù)其對象不

3、同主要有兩種觀點：一是核算企業(yè)經(jīng)濟活動對社會產(chǎn)生的影響。吳?。?994）把企業(yè)與社會之間的關系當作社會責任，而社會責任會計就是以此為中心而展開的會計活動，它的任務在于測定企業(yè)的經(jīng)營活動對社會各方面所帶來的效益和損益。陽秋林（2000）認為社會責任會計是以會計特有的方法和技術(shù)對某一單位經(jīng)營活動所帶來的社會貢獻和社會損害進行反映和控制。；二是以企業(yè)所承擔的社會責任為核算對象，并向信息使用者提供決策有用的社會責任信息，主要代表觀點有：葛家澍、林志軍（2001）提出：所謂社會責任會計，就是通過一定的以貨幣或非貨幣的形式，把企業(yè)在履行社會責任方面的努力與

4、成就通過一定的會計方法加以衡量和報告反映。黎精明（2005）認為社會責任會計是研究如何更好地維護可持續(xù)發(fā)展，為企業(yè)管理當局、投資者、債權(quán)人、政府和社會公眾等相關利益集團和個人決策提供企業(yè)的社會責任履行情況的會計信息系統(tǒng)。李東生、陽秋林（2005）對社會責任會計的涵義作了如下歸納：社會責任會計是會計學的一個分支，它運用會計學的基本原理和方法，采用多種計量屬性和手段，對企業(yè)社會責任及其履行情況進行反映和監(jiān)督，以便于向利益相關者提供有用的社會責任信息，其最終目的是提高社會效益。　?。ǘ┥鐣熑螘嫷哪繕宋覈P于社會責任會計目標的研究主要有一元論和二

5、元論兩種觀點。其中大多數(shù)學者，如陽秋林（2000），鐘子亮（2001），白世秀、章金霞（2007），胡素華（2008）等，認為會計目標受到社會經(jīng)濟環(huán)境和企業(yè)目標的共同影響與制約，同時由于會計系統(tǒng)的多層次性，社會責任會計的目標分為基本目標和具體目標兩個層次。提高社會效益是社會責任會計的基本目標，向利益相關者提供社會責任信息則是社會責任會計的具體目標。李東生、陽秋林（2006）則將上述兩個目標稱之為社會責任會計的最終目標和基本目標。持一元論觀點的學者大多是從會計反映和監(jiān)督的基本職能出發(fā)，認為社會責任會計目標是上述二元論觀點的基本目標或具體目標的一種

6、，比如：陳今池（1998）認為社會責任會計的目標是對各會計期企業(yè)經(jīng)營活動所實現(xiàn)的凈社會效益或社會收益進行鑒別和計量。張亞梅（2001）則認為社會責任會計的目標是計量和報告企業(yè)各項社會責任的履行情況，為相關客體提供社會責任會計信息。　?。ㄈ┥鐣熑螘嫷募僭O與原則鐘子亮（2001）、李昕（2002）、胡素華（2008）均認為社會責任會計假設與傳統(tǒng)財務會計假設在會計主體、持續(xù)經(jīng)營和會計分期假設上是一致的，不同的一點在于社會責任會計的多重計量假設，原因在于目前理論界對“企業(yè)社會責任”這一概念的內(nèi)涵缺乏明確的界定，使得企業(yè)社會

7、責任會計需要核算的內(nèi)容并不確定，如果僅依靠貨幣計量單位進行計價往往不能全面恰當?shù)胤从澈怂銓ο?。趙娟（2005）、胡承德（2009）在此基礎上還提出了環(huán)境價值假設，按照馬克思的勞動價值理論，只有用于交換的勞動產(chǎn)品才有價值，而環(huán)境資源只有使用價值。因此，傳統(tǒng)財務會計沒有將對環(huán)境的消耗與破壞納入核算范圍，他們認為要進行社會責任會計核算，首先必須承認的一點就是環(huán)境資源是有價值的。在會計原則研究方面，鐘子亮（2001）、李昕（2002）、胡承德（2009）等認為社會責任會計除適用傳統(tǒng)企業(yè)會計原則外，結(jié)合企業(yè)社會責任的特點還應強調(diào)社會性原則、充分揭示性原則

8、以及政策性原則。陽秋林（2000，2005）根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所需承擔的社會責任的具體方式，提出了強制和自愿相結(jié)合，誰投資誰受益、誰污染誰治理、誰