社會責任會計理論研究與綜述

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1、社會責任會計理論研究與綜述一、理論綜述（一）國外部分美國會計學(xué)家戴維.林諾維斯(David·LinoicAccounting”一文中首次提出社會責任會計的概念.20世紀90年代以來，學(xué)者們從不同角度對企業(yè)社會責任及其披露問題進行研究。LeeBurke和Jeanne·M.Logsdon(1996)認為：應(yīng)從戰(zhàn)略上重新定位企業(yè)社會責任理念，把社會責任作為企業(yè)的一項長期投資，而不是當期的成本或費用，研究旨在更好地評估社會責任活動在何時、以何種方式可以使企業(yè)、社會均受益。由Wayne·Corcoran和Wayne·E·Levninger提出的“環(huán)境交易報告”雖然在內(nèi)容上局限于環(huán)境會計信息，但在模

2、式上卻為社會責任績效信息的披露奠定了基礎(chǔ)。近年來，許多學(xué)者熱衷于對社會責任會計信息披露進行實證研究。Carol(1994)使用問卷調(diào)查方法，研究了壓力集團對于企業(yè)披露社會責任信息的影響，研究表明壓力集團(股東、社區(qū)、政府、職工、消費者)是社會責任信息的主要使用者之一，并且他們認為企業(yè)所披露的社會責任信息非常不足。CoerH.Johnson(2003)提出，在一定范圍內(nèi)披露承擔社會責任會計信息能夠增加企業(yè)的利潤和提高公司的價值，不合法的不承擔社會責任的行為能夠?qū)镜呢攧?wù)表現(xiàn)產(chǎn)生負效應(yīng)。這些學(xué)者的實證研究結(jié)果都預(yù)示著一種趨勢：企業(yè)承擔社會責任對其財務(wù)表現(xiàn)或者公司價值會產(chǎn)生正面的影響。（二）

3、國內(nèi)部分宋獻中、李皎予(1992)從社會責任會計的角度論述了企業(yè)社會責任的范疇以及計量、報告企業(yè)社會責任活動的方法。劉建紅與楊亞娥(2004)在《西方國家社會責任會計信息披露及其對我國的啟示》一文中較為全面地介紹了一些國際組織、國家政府及會計職業(yè)團體近三十年間在社會責任信息披露方面的研究和嘗試。喻昊(2006)則著重分析了在企業(yè)巨型化背景下西方國家推行社會責任會計的實踐經(jīng)驗及其對我國的啟示。近年來，有些學(xué)者則進行我國企業(yè)社會責任會計信息披露的實證研究。黎精明(2004)選擇了六家公司，主要從披露工具和披露形式兩方面對企業(yè)的社會責任信息進行分析，說明了公司可以通過諸如公司X站、定期報告、招

4、股說明書等形式載體披露社會責任會計信息，結(jié)論指出我國企業(yè)在其所披露的會計信息中零星地散落著社會責任會計信息。李正(2005)在《企業(yè)社會責任信息披露影響因素研究》一文中，以上海證券交易所2003年521家上市公司為樣本，運用實證研究方法，探討了企業(yè)披露社會責任信息的影響因素。實證結(jié)果表明，資產(chǎn)規(guī)模、負債比率、重污染行業(yè)因素與公司的社會責任信息披露顯著正相關(guān)；凈資產(chǎn)收益率、ST類公司與社會責任信息披露顯著負相關(guān)。孟慶若(1996)提出，社會責任會計報告包括簡單模式、中級模式、高級模式。簡單模式(敘述性揭示方法)提供非貨幣性信息；中級模式(環(huán)境交易報告)是指運用一定獨立報表反映企業(yè)履行社會責

5、任的情況，可以稱之為社會責任會計的“分部報表”，其報告模式類似于統(tǒng)計報表，其中既可能有貨幣性數(shù)據(jù)，也有可能存在非貨幣數(shù)據(jù)；高級模式(社會收益表、社會經(jīng)濟營運表、社會資產(chǎn)負債表、增值表)大部分內(nèi)容利用貨幣形式加以反映，結(jié)構(gòu)完整。二、相關(guān)評述與結(jié)論目前國外的研究已基本形成一套框架，具有比較系統(tǒng)的基礎(chǔ)理論和目標結(jié)構(gòu)，但在解決計量這個方面還是沒有多大進展，這也是桎梏社會責任會計發(fā)展的一個主要瓶頸，但隨著實證研究的深入和越來越多的學(xué)者投入于社會責任會計計量的研究，該領(lǐng)域還是充滿了希望。而我國的研究主要集中在對國外研究成果的介紹，綜合、系統(tǒng)地論述的專著還較少，在社會責任會計信息披露問題上進行了一些實

6、證研究，有一些是對未來模式的簡單設(shè)想。從樣本分析來看，我國學(xué)者對社會責任會計進行了有益的探索，研究的內(nèi)容涉及面廣，研究深度有所加強。但總體上理論研究還處于起步階段，在社會責任會計的內(nèi)容、核算辦法、會計確認、披露形式等方面，僅局限于介紹國外社會責任會計的做法及一些簡單的設(shè)想，還沒有取得重大突破，研究的系統(tǒng)性、可操作性亟待提高，因此無論從技術(shù)層面，還是法律社會責任和思想意識角度來看，在我國推行社會責任會計還有一段路要走。社會責任會計作為一個新興的會計分支，改變了傳統(tǒng)的思維方式，優(yōu)化了企業(yè)的會計行為。雖然它只發(fā)展了30多年，但已取得了可喜的研究成果：逐漸從理論空想走向現(xiàn)實；各國政府和企業(yè)越來越

7、重視社會責任的計量和披露；我國學(xué)者借鑒國外成果進行了初步探討；研究領(lǐng)域的不斷拓展。但社會責任會計目前仍有許多實際問題需解決：如何建立廣泛的企業(yè)社會責任觀念；建立什么樣的社會責任會計體系理論框架；采用何種切實可行的計量方法；如何計量社會效益和社會成本；如何盡可能詳細而又以較小的成本來披露社會責任會計信息。這些方面都是今后我國社會責任會計研究的方向?？梢钥隙?，隨著社會公眾對企業(yè)要求的不斷提高，各國政府對企業(yè)社會責任履行情況的越發(fā)關(guān)注，理