利用結(jié)構(gòu)性減稅推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革

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1、利用結(jié)構(gòu)性減稅推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革孫全民【摘要】稅收政策可以推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，在“營改增”全面推開，地方稅收減少、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、綠色發(fā)展的大背景下，本文提出利用結(jié)構(gòu)性減稅政策，加快資源稅費改革并開征環(huán)境保護稅等政策建議，以全面反映資源價值，提高資源開采的稅費負擔，上調(diào)資源要素的相對價格，促進資源的節(jié)約、綜合利用和環(huán)境保護，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，促進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的目標?！娟P(guān)鍵詞】結(jié)構(gòu)性減稅推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革一、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革是用改革推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，是從提高供給質(zhì)量出發(fā)，用改革推進結(jié)構(gòu)調(diào)整，對扭曲的要素配置進行矯正，以擴大有效供給，提高全要素生產(chǎn)率，更好地滿

2、足需求，進而促進經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展。當前，中國的結(jié)構(gòu)性問題主要包括產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、區(qū)域結(jié)構(gòu)、要素投入結(jié)構(gòu)、排放結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟增長動力結(jié)構(gòu)和收入分配結(jié)構(gòu)等六個方面的問題，而產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和排放結(jié)構(gòu)問題尤為嚴重。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)問題突出表現(xiàn)在低附加值產(chǎn)業(yè)、高消耗、高污染產(chǎn)業(yè)的比重偏高，為此，需要運用稅收手段限制“兩高一低”產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，提高產(chǎn)業(yè)的技術(shù)含量和附加值，盡快淘汰落后產(chǎn)能。在稅制方面，要達到淘汰落后產(chǎn)能、優(yōu)化結(jié)構(gòu)的目的，可以充分利用資源稅、消費稅、環(huán)境稅的區(qū)別對待措施①；為此，必須加快推進資源稅改革并開征環(huán)境保護稅，以達到淘汰落后產(chǎn)能、優(yōu)化結(jié)構(gòu)的目的，實現(xiàn)綠色發(fā)展理念。為推動中國經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，在生產(chǎn)

3、和消費等領(lǐng)域，上調(diào)資源要素的相對價格，從而使各方面更加珍惜資源，節(jié)約使用初級產(chǎn)品，刺激各種主體主動開發(fā)節(jié)能減耗的工藝、產(chǎn)品和技術(shù)，實現(xiàn)資源高效可持續(xù)利用。二、加快資源稅費改革步伐，促進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革由于資源稅對環(huán)境保護、資源的開發(fā)利用、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級都具有調(diào)節(jié)作用，所以，在當前國家調(diào)控產(chǎn)能過剩、進行供給側(cè)改革的背景下，配合結(jié)構(gòu)性減稅的需要，必須加快資源稅費改革，以調(diào)整資源的需求和供給。1、從征稅范圍來看，目前我國資源稅的征稅范圍主要包括礦產(chǎn)品和鹽，具體可分為七個大稅目，包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽，下面還有具體的子稅目。除了納入

4、資源稅征稅范圍的七個稅目外，國家還設(shè)置了一些與資源有關(guān)的收費項目，如礦產(chǎn)資源管理費等，以彌補資源稅調(diào)節(jié)的不足。供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革客觀上要求資源稅繼續(xù)擴大征收范圍，逐步把所有資源都納入到資源稅征收范圍內(nèi)，理順基礎(chǔ)資源比價關(guān)系和價格形成機制，借助市場優(yōu)勝劣汰機制把一些過剩產(chǎn)能和落后企業(yè)淘汰出去。自2016年7月1日起將在河北省實施水資源稅改革試點。資源稅擴圍的改革已經(jīng)推開，我們可以學習美國和法國等國家的做法，逐步將森林、草原、耕地、灘涂、沙地等自然資源納入資源稅征收范圍。2、征收綜合資源稅，減少征收環(huán)節(jié)，促進綜合利用。我國共伴生礦礦產(chǎn)資源較多，且含有多種有用元素，如果每一種元素都征收資源稅

5、，執(zhí)行難度較大。按照各種共、伴生資源的含量制定綜合資源稅應(yīng)納稅額，并對綜合開采給予資源稅優(yōu)惠，使企業(yè)單獨開采某種資源的成本高于收入，單獨開采收益遠遠小于綜合利用，在一定程度上迫使企業(yè)進行多種資源的綜合開采和利用，以節(jié)約資源、減少尾礦堆存和環(huán)境污染。3、改革資源稅計征方式。為促進資源節(jié)約、保護和綜合利用,應(yīng)改革資源稅的計征方式。首先,改按“銷售量或自用量”計稅為“按實際產(chǎn)量或生產(chǎn)數(shù)量”計稅，并綜合考慮開采主礦過程中的伴生礦和資源儲量消耗指標等。這樣可以促使企業(yè)根據(jù)市場需求和資源狀況有計劃、節(jié)約開采,減少資源的積壓和浪費,延長開采周期,提高資源回采率，充分合理地利用稀缺資源。其二，將計稅

6、方式由“從量計征”進一步改為“從價計征”，改革后的計稅依據(jù)確定為“按資源的實際開采量或生產(chǎn)數(shù)量的市場價格作為計稅依據(jù)”，可以提高行業(yè)對資源價格的敏感性，促進企業(yè)綜合開采利用資源，促使企業(yè)將短期生產(chǎn)目標與資源綜合高效利用的長期目標達到有效平衡。4、確定差異化的資源稅稅率，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)。因資源賦存條件的差異，開采企業(yè)收益有較大不同。因此，在資源可持續(xù)發(fā)展的指引下，資源稅稅率設(shè)計應(yīng)以全面體現(xiàn)資源的價值為基礎(chǔ)，綜合考慮資源的優(yōu)劣程度、開采條件和技術(shù)差異，科學設(shè)計和確定差異化稅率。在體現(xiàn)絕對礦租的基礎(chǔ)上，注重級差礦租的調(diào)整。通過差別稅率的設(shè)計，適當調(diào)節(jié)由級差礦租而產(chǎn)生的利潤不公，為市場主體創(chuàng)造

7、平等的競爭環(huán)境，避免企業(yè)因追逐超額利潤而“采富棄貧”，促進資源的全面持續(xù)性開發(fā)和綜合保護利用。5、改資源稅為共享稅，提高中央對資源開采地生態(tài)補償能力。資源開發(fā)多數(shù)在資源地進行并具有跨地區(qū)的特點，開發(fā)和利用資源不僅影響資源開采地的生態(tài)環(huán)境，而且影響周邊或更廣泛的地區(qū)。受地方利益及財力限制，資源開采地對因礦產(chǎn)開采帶來的生態(tài)環(huán)境破壞恢復(fù)補償不利，因此，需要調(diào)整資源稅收入的分配制度，改資源稅為中央與地方共享稅，重新構(gòu)建資源開發(fā)和生態(tài)環(huán)境保護的補償機制，在保證資源稅