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1、從晉商號規(guī)看現(xiàn)代企業(yè)對行為人的內(nèi)部控制一、引言晉商,特指明清時代的山西商人。他們創(chuàng)造了貨通天下、匯通天下的歷史奇跡。延續(xù)五個世紀(jì)的輝煌成就雖然早已漸次消逝,但其間蘊含的經(jīng)濟、管理、社會、藝術(shù)、法律等知識仍有重要研究意義。特別是晉商獨創(chuàng)的經(jīng)營管理制度,對現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制制度的制定有著重要的借鑒作用。自明代中期,晉商與沿邊(長城)商人合作,訂立合同實行“朋合營利”起,晉商的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)逐步分離,產(chǎn)生委托代理關(guān)系。加之,明代政治環(huán)境較為穩(wěn)定,采取了便商和厚商措施,為晉商企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展創(chuàng)造了良好的內(nèi)部與外部環(huán)境。換言之,晉
2、商內(nèi)部控制的環(huán)境良好,為其內(nèi)部控制的具體實施提供了可靠的保障。晉商有諺稱:“家有家法,鋪有鋪規(guī)。”商號的內(nèi)部管理制度,通俗的稱為“號規(guī)”。晉商號規(guī)極嚴,其涵蓋內(nèi)容大到各分號與總號之間的關(guān)系、業(yè)務(wù)經(jīng)營原則、利潤分配原則,小到對財東、掌柜、伙計、學(xué)徒的日常管理,處處有章可循。號規(guī)制度的建立為晉商的經(jīng)營發(fā)展提供了客觀上的標(biāo)準(zhǔn),更是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的雛形。二、晉商號規(guī)的人性化管理(一)股東的權(quán)利義務(wù)晉商老字號“祥泰隆”的號規(guī)中有如下針對股東的條款:1.凡本號股東,不論人數(shù)多少或股金大小,只能共同推舉出一個股東代表全權(quán)負責(zé),股東
3、代表只有權(quán)任免掌柜,無權(quán)參與號內(nèi)具體事務(wù)。掌柜人選需從號內(nèi)同仁中提拔。2.所有股東不論持股多少,一律不得干預(yù)號內(nèi)事務(wù),特殊情況需由股東代表與掌柜協(xié)商。3.每3年號內(nèi)結(jié)賬分紅,屆時股東代表應(yīng)提前半年到號,聽取掌柜報告任期內(nèi)的資產(chǎn)負債情況。4.股東不得到號長支短欠,如遇婚喪嫁娶、天災(zāi)人禍需寫申請,由掌柜決定。可見,晉商號規(guī)中明確了對股東的權(quán)利義務(wù),規(guī)范了股東的行為。股東無大小之分,一視同仁,不得參與企業(yè)的經(jīng)營管理活動。這樣有效避免了大股東侵害小股東利益的問題,也避免了大股東利用商號信譽為己謀利。需要指出,將企業(yè)的經(jīng)營管理決
4、策權(quán)完全交給掌柜一人負責(zé),是與當(dāng)時社會誠信至上,掌柜參與企業(yè)分紅等因素密不可分的。(二)掌柜負責(zé)制晉商在掌柜的聘用方面,用人唯賢,唯才是舉,總結(jié)出了一套經(jīng)驗,形成了掌柜負責(zé)制。具體做法是:經(jīng)理聘用之前,先由財東對此人進行嚴格的考查,確認其人有所作為,能守能攻,多謀善變,德才兼?zhèn)?可以擔(dān)當(dāng)經(jīng)理之重任,便以重禮招聘,委以全權(quán),并始終恪守用人不疑、疑人不用之道。一旦選中聘用,財東則將資本、人事全權(quán)委托經(jīng)理負責(zé),不干預(yù)經(jīng)營活動,掌柜大賬期時進行年終決算報告。掌柜,即現(xiàn)代企業(yè)的職業(yè)經(jīng)理人,他與股東的關(guān)系是典型的委托-代理關(guān)系。掌
5、柜通過頂身股制度參與企業(yè)分紅,如“祥泰隆”的號規(guī)中明確規(guī)定:大掌柜頂頭股10厘,二掌柜7至8厘。這樣使掌柜的利益與股東利益保持一致,避免了掌柜的短視行為,并且股東對大掌柜奉行“疑人不用、用人不疑”的原則,使掌柜有充分的經(jīng)營決策權(quán),調(diào)動了高級管理人員工作的積極性,有效地降低了代理成本,使企業(yè)利益最大化的目標(biāo)得以實現(xiàn)。(三)伙計的頂身股制“得人者興,失人者衰;認真察看則得人,不認真察看則不得人?！睍x商把正確用人放在決定企業(yè)經(jīng)營成功與否的第一位,總結(jié)出一套人力資源管理方法,從人員的錄用、培訓(xùn)、職業(yè)規(guī)劃、考核、激勵、約束等諸多
6、方面進行以人為本,合理有效的管理。晉商人力資源管理的核心是頂身股制度——凡山西商號中的掌柜、伙計,無資本頂銀股者,都可以自己的勞動力頂股份,與股東的銀股(即資本股)一起參與分紅,頂身股者不承擔(dān)虧賠責(zé)任。此外,頂身股又是一種長效的激勵機制。頂身股者只有在大賬期才能參與商號的分紅,大賬期一般為3至5年,通過延期支付的方式使激勵具有長期性,避免了掌柜與伙計的短期化行為,呈現(xiàn)了一種良性循環(huán)。頂身股制度使員工的利益、股東利益、商號利益統(tǒng)一起來,上下一心,同舟共濟,勞資關(guān)系得以協(xié)調(diào),經(jīng)營效益得以提高,這也正是晉商稱雄商界500年的
7、“秘密武器”。三、現(xiàn)代企業(yè)對行為人內(nèi)部控制的不足(一)所有者缺位產(chǎn)權(quán)是否明晰,是內(nèi)部控制是否成功的關(guān)鍵因素。晉商的資本采取股份制,按股分紅,掌柜頂身股也可以參與分紅。財東擁有對商號或票號的所有權(quán)、收益權(quán)、處分權(quán)和剩余索取權(quán),而掌柜除擁有經(jīng)營權(quán)外,還擁有一定程度的處分權(quán)和少數(shù)剩余索取權(quán),權(quán)利和責(zé)任也是清楚的,因而其產(chǎn)權(quán)是明確的。然而,幾個世紀(jì)后我國上市公司的現(xiàn)狀是,國有股占絕對控制地位?！皣摇弊鳛榇蠊蓶|,利益歸屬并不明確,國有資產(chǎn)實質(zhì)上是“所有者缺位”,經(jīng)營者與所有者之間的激勵不相容和信息不對稱也就在所難免。由于產(chǎn)權(quán)的
8、不清晰,使得委托-代理關(guān)系出現(xiàn)偏差,代理人就有可能會架空內(nèi)部控制,損害作為最終所有者的國家利益。(二)管理層職責(zé)不清從組織結(jié)構(gòu)上看,現(xiàn)代企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜,在組織內(nèi)部,從集團總公司到最基層的企業(yè),有的多達五六個層次。層級多,跨度大難免造成管理層職責(zé)不清,出了問題以后常常是互相推卸責(zé)任,最終不了了之,無法追究責(zé)任。從管理層意識上看,企
