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1、污水處理項目績效審計評價指標體系構建【摘要】本文以績效目標為核心主線，以績效評價模型所確立的基本框架為依據，構建了一套全面的、具有可操作性的污水處理項目績效評價指標體系。該評價指標體系圍繞項目規(guī)劃、項目投資、項目資金、體制機制、政策執(zhí)行、項目績效等六個方面層層展開，既包括較為概括的通用指標，又涵蓋了較為細化的具體指標?！娟P鍵詞】污水處理項目績效評價指標體系20世紀80年代以來，隨著政府績效評估實踐在西方國家的全面推行，績效審計在國際范圍內迅速普及。隨著建立環(huán)境財政的呼聲日益高漲，污水處理項目的績效評價問題引起了社會各界的普遍關注。城鎮(zhèn)污水處理廠作為污染物集中
2、治理單位，在國家的污染物減排戰(zhàn)略中占有非常重要的地位，也是各級政府密切關注的地方。但是就我國污水處理項目績效評價的現(xiàn)狀而言，仍然有一系列理論和實踐難題尚未解決，其中尤為突出的就是污水處理項目績效評價指標的設計缺乏理論框架的支持，指標的全面性和系統(tǒng)性不足。鑒于此，積極借鑒國內外先進經驗，從績效評價的基本原理出發(fā)，在深入考慮污水處理項目功能的基礎上，以污水處理項目的目標為核心主線，構建系統(tǒng)的、具有現(xiàn)實可行性的污水處理項目績效評價指標體系具有十分重要的現(xiàn)實意義。一、構建污水處理項目績效評價指標體系的基本思路污水處理項目績效評價的最終目的是為了促進污水處理功能正常運
3、轉，進而推動環(huán)境政策目標的實現(xiàn)。因此，在設計績效評價指標體系時，必須以污水處理項目的目標為核心，以污水處理項目的功能為基礎層層展開。同時，從系統(tǒng)論的角度來看，盡管系統(tǒng)輸出的結果是績效評價的最終落腳點，但是系統(tǒng)的輸入及其運作過程直接影響到系統(tǒng)的輸出狀態(tài)，因此，指標體系的設計需要以前述績效評價模型為依據，綜合考慮整個污水處理系統(tǒng)的運行過程?？紤]各污水處理項目資金不同，項目規(guī)模、管理方式、運行方式也各不相同，指標設計很難面面俱到。為了既保持績效評價總體思路的一致，又兼顧污水處理項目的具體特征，筆者力求做到將指標體系框架的統(tǒng)一性和具體指標形式的靈活性有機結合起來。具
4、體做法是：將所有指標區(qū)分為三個層次，其中，第一、二兩個層次是較為概括的指標，第三個層次是較為細化的指標，具有一定的靈活性。在開展具體評價時，可以在第一、二層次通用指標體系的指導下，參考本文給出的第三層次指標示例，進一步確定適合特定污水處理項目績效評價指標的具體表達形式，評價人員還可以根據評價工作需要，在第三層次指標的基礎上作進一步細化。二、污水處理項目績效評價指標體系的構建本案例是以武漢市審計機關對全市污水處理廠項目績效評價為背景設計的。在構建評價指標體系時，主要是考察污水處理項目整體功能指標——規(guī)劃指標。同時考察項目投入指標——投資指標和資金指標，項目運行
5、體制機制指標和項目貫徹國家宏觀政策的指標，重點關注污水處理項目系統(tǒng)輸出的指標——環(huán)?？冃е笜恕；谝陨纤膫€方面，本文建立了污水處理項目績效審計評價指標體系，如表1至表4所示。本指標體系中較多地采用了定性指標，主要是考慮到污水處理運行績效具有社會性、多樣性和復雜性的特點，很多情況下無法通過客觀的、易于計算的定量指標予以反映，這在一定程度上增加了指標的衡量難度。三、污水處理項目績效評價指標體系應用在市環(huán)保局、水務局和水務集團的配合下，審計組實地考察了污水處理廠，并與廠領導和財務、業(yè)務等方面管理人員進行了座談了解：①項目運行是否符合武漢市環(huán)境治理綜合目標和整體環(huán)境
6、規(guī)劃；②項目運行是否符合國家“水污染防止規(guī)劃”；③項目運行是否與武漢市的其他環(huán)境工程（包括垃圾處理廠、水域污染治理等環(huán)保項目）相協(xié)調；④項目運行是否符合國家、湖北省及武漢市經濟社會發(fā)展總體戰(zhàn)略規(guī)劃。在此基礎上，審計機關運用本評價指標體系對該項目進行了績效評價，重點關注了體現(xiàn)環(huán)境效益的幾個指標，如污水集中處理率、工業(yè)用水重復率、排污費削減率等。審計組還對污水處理廠所在城區(qū)的居民進行了走訪和問卷調查：①項目是否改善了居民生活條件與質量；②項目是否對勞動就業(yè)做出貢獻；③項目是否對自然生態(tài)環(huán)境帶來好的影響；④相關居民是否對項目投入運行感到滿意。主要
