企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)

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1、企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)1內(nèi)控體系建立的背景與必要性?　　　　為適應(yīng)企業(yè)國際化發(fā)展的需要,我國政府高度重視內(nèi)控工作。2006年6月6日,國資委公布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》,一時間,風(fēng)險管理成為央企及地方國企關(guān)注的重點,內(nèi)控體系建設(shè)無疑是其中的重要著力點。2007年7月財政部、證監(jiān)會、國資委、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等相關(guān)部門聯(lián)合成立了企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會,要求我國的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)要大力借鑒國際經(jīng)驗,在先進(jìn)理念和技術(shù)方法上要緊緊跟上國際潮流,與國際發(fā)展趨勢相協(xié)調(diào),切實推動我國企業(yè)走向國際。2008年6月28

2、日,財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了國內(nèi)首部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,該規(guī)范將于2009年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)施行,并鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。?　　推行內(nèi)部控制制度意義重大,既是適應(yīng)國內(nèi)外資本市場監(jiān)管的需要,又是企業(yè)提升自身經(jīng)營發(fā)展水平的要求。我國企業(yè)的內(nèi)部控制研究起步較晚,基本上是借鑒美國等發(fā)達(dá)國家對內(nèi)部控制的研究成果。根據(jù)美國《薩班斯-奧克斯利法案》(Sarbanes-OxleyAct)和證券交易委員會采納的COSO內(nèi)部控制框架對內(nèi)部控制的定義,內(nèi)部控制是為企業(yè)經(jīng)營的效率

3、性、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實現(xiàn)而提供合理保障的過程。要求內(nèi)部控制具備五個要素,即控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。但是,COSO內(nèi)部控制框架體系不完全適合中國國情,必須結(jié)合企業(yè)的具體產(chǎn)品、經(jīng)營規(guī)模、管理特點和水平等,研究和制定一套適合企業(yè)特點的、在某些方面是獨有的內(nèi)部控制框架體系。?　　　　2建立內(nèi)控體系面臨的一些問題?　　　　2.1法人治理結(jié)構(gòu)有待完善?　　規(guī)范完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)包括公司股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層,相互之間互相監(jiān)督,互有制約,決定著公司運作與發(fā)展的

4、質(zhì)量。但我國還處于社會主義市場經(jīng)濟不斷完善的階段,不少企業(yè)的所有者和經(jīng)營者之間角色交叉,董事會和經(jīng)理層之間機構(gòu)重疊,互相監(jiān)督、互相制約的機制不完善,董事會不能充分發(fā)揮其監(jiān)督和控制經(jīng)理層的作用,容易造成在沒有可行性論證情況下的隨意決策,導(dǎo)致決策失誤。?　　2.2內(nèi)部控制沒有得到應(yīng)有的重視?　　隨著經(jīng)濟信息化、國際化步伐的加快,企業(yè)面臨著各種各樣的風(fēng)險,客觀要求企業(yè)必須建立能夠評估和防范風(fēng)險的機制。但我國很多上市公司習(xí)慣于重視生產(chǎn)經(jīng)營、技術(shù)開發(fā),輕視內(nèi)部管理和控制,風(fēng)險意識薄弱,不善于風(fēng)險評估和控制。近幾年來,雖

5、然內(nèi)部控制工作在國有企業(yè)中迅速開展,許多企業(yè)建立內(nèi)部控制制度,并設(shè)立專門的內(nèi)部控制工作部門負(fù)責(zé)制度的實施,但在具體實施過程中,由于人員的培訓(xùn)力度不夠或者制度的制定脫離實際,導(dǎo)致某些制度降低辦事效率,甚至無法執(zhí)行,內(nèi)部控制沒有得到應(yīng)有的重視。?　　2.3監(jiān)督機制不夠健全?　　企業(yè)的監(jiān)督體系可分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個部分。從內(nèi)部看,我國現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系應(yīng)由監(jiān)事會、獨立董事和內(nèi)部審計機構(gòu)組成,履行檢查、監(jiān)督、評價董事會和管理層實施內(nèi)部控制活動效果和效率的職責(zé),保證企業(yè)的正常運行。然而很多企業(yè)的監(jiān)督評審主要依靠

6、內(nèi)部審計部門來實現(xiàn),我國內(nèi)部審計機構(gòu)最初是在政府的要求下建立起來的,企業(yè)并沒有真正認(rèn)識到內(nèi)部審計的作用,認(rèn)為審計的功能仍然是查錯防弊,注重事后監(jiān)督,不注重事前、事中的控制;重視對財務(wù)報表的審計,忽略對管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析評價。而且,內(nèi)部審計部門一般受管理層領(lǐng)導(dǎo),缺乏應(yīng)有的獨立性,在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)控制度是否完善和履行職責(zé)效率等方面,未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。?　　從外部看,我國企業(yè)已經(jīng)形成了政府監(jiān)管和社會監(jiān)督的外部監(jiān)督體系,由于各監(jiān)督主體缺乏信息溝通,各種監(jiān)督功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一,再加上管理混亂,不能形成有效的監(jiān)督合

7、力。此外,執(zhí)業(yè)環(huán)境和業(yè)務(wù)競爭的不規(guī)范,以及對注冊會計師的監(jiān)管不到位,使注冊會計師的社會監(jiān)督作用沒有真正發(fā)揮,在審計過程中存在走過場的現(xiàn)象。使得企業(yè)來自外部的監(jiān)督乏力。?　　　　3推進(jìn)內(nèi)控體系建立的策略?　　　　3.1建立健全規(guī)范的內(nèi)部控制制度和機構(gòu)?　　實施有效的內(nèi)部控制,首先要建立完善的制度和機制。我國政府發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的目的在于促進(jìn)內(nèi)部控制的統(tǒng)一和規(guī)范,引導(dǎo)企業(yè)加強以財務(wù)報告控制為主線的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè),不僅有利于提高財務(wù)信息質(zhì)量,保護(hù)投資者合法權(quán)益,而且有利于公司遵守國家法律法規(guī),完善管理制度

8、,提高風(fēng)險防范能力,這為企業(yè)建立內(nèi)部控制制度提供了依據(jù)。?　　建立健全企業(yè)內(nèi)控制度,要按照嚴(yán)格、詳細(xì)、具體的原則,結(jié)合本行業(yè)、本企業(yè)的特點和實際,制定實施細(xì)則。由于我國國有企業(yè)的規(guī)模一般都很大,管理的幅度大、層次多、信息量繁雜,必須進(jìn)行深入的調(diào)查研究,調(diào)查研究是做好內(nèi)控工作的前提和基礎(chǔ),通過有重點、有目的的專項調(diào)研工作,及時總結(jié)、提煉和推廣內(nèi)控管理工作中好的經(jīng)驗和做法,研究內(nèi)控體系發(fā)展和完善的工作思