淺析企業(yè)集團財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控體系的基本框架

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1、淺析企業(yè)集團財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控體系的基本框架一、企業(yè)集團內(nèi)部控制體系概述　　1.企業(yè)集團概述　　企業(yè)集團這一概念最先是由日本提出的，企業(yè)集團是一個由眾多獨立或相對獨立的企業(yè)形成的具有相對穩(wěn)定核心層的經(jīng)營聯(lián)合體，它是市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的產(chǎn)物?！　∑髽I(yè)集團主要表現(xiàn)出四個方面的顯著特征：一是以股權(quán)資本關(guān)系為主要聯(lián)結(jié)紐帶。企業(yè)集團的聯(lián)結(jié)紐帶有資本紐帶、人事紐帶、技術(shù)紐帶、經(jīng)營紐帶、文化紐帶等，其中最為重要的是資本紐帶，主要表現(xiàn)為母公司對子公司有表決權(quán)的股權(quán)控制。二是企業(yè)集團一般以整體優(yōu)勢參與競爭。盡管集團母公司與子公司都可以作為獨立的法人實體，都可以單獨承擔民事責任，享有民事權(quán)利，但企業(yè)集團是一個

2、集體的概念，所以必須有統(tǒng)一的發(fā)展戰(zhàn)略，以整體參與市場競爭。三是法人主體的多元性。企業(yè)集團作為經(jīng)濟聯(lián)合體，其成員企業(yè)均可以獨立形成法人實體，呈現(xiàn)出主體多元化特征。四是母公司對于公司具有控制能力。母公司掌握子公司的控股權(quán)，子公司的重大決策基本上由控制子公司董事會的母公司決定，子公司的經(jīng)營管理要服從母公司的統(tǒng)一戰(zhàn)略。　　2．集團財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控體系　　一般企業(yè)的內(nèi)部控制具體來說是指對企業(yè)業(yè)務(wù)流程進行控制，如經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)、審批、審核、結(jié)算、復(fù)核、記賬、核對和審簽等業(yè)務(wù)。內(nèi)部控制的目標是提高企業(yè)經(jīng)營活動的效率、保障企業(yè)財產(chǎn)的安全、企業(yè)經(jīng)營信息、財務(wù)報告的真實可靠和促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。　　那么

3、，企業(yè)集團的內(nèi)部控制是母公司對其控股子公司實施的一系列控制關(guān)系的制度安排。實際上，這種制度安排在一定程度上由集團的產(chǎn)權(quán)關(guān)系所左右，理順了集團內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，這種制度安排才能作為制度創(chuàng)新的結(jié)果得到相對固化，并趨于動態(tài)平衡，從而與集團的戰(zhàn)略目標一致，并獲得最大的控制效率?！　《⒓瘓F財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控體系的構(gòu)成要素　　根據(jù)2008年我國頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，總結(jié)出集團財務(wù)系統(tǒng)建立和實施內(nèi)部控制的要素同樣包括五個方面：（1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。（2）風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)

4、分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。（3）控制活動。控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。（4）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。（5）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當及時加以改進?！　∪?、集團內(nèi)部控制體系框架建立的步驟　　《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（簡稱《基本規(guī)范》）頒布后，于2009年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)施行，并鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。

5、企業(yè)如何結(jié)合實際設(shè)計與構(gòu)建內(nèi)部控制體系，并提高內(nèi)部控制的實施效果，是擺在企業(yè)面前的現(xiàn)實問題。內(nèi)部控制實施不是對現(xiàn)有企業(yè)管理體系的推倒重來，更不是獨立于企業(yè)現(xiàn)有管理體系，而是基于組織理論的視角，對現(xiàn)有管理體系的整合。因此，內(nèi)部控制設(shè)計的基本出發(fā)點是將控制要素、控制目標的實現(xiàn)與企業(yè)的業(yè)務(wù)循環(huán)過程融合為一體，設(shè)計出企業(yè)據(jù)以執(zhí)行的體現(xiàn)控制要求的業(yè)務(wù)運行程序、原則方法和制度，保證業(yè)務(wù)活動目標和控制目標的同步實現(xiàn)，從業(yè)務(wù)流程分析入手設(shè)計內(nèi)部控制，有利于加速提高企業(yè)內(nèi)部控制整體水準。　　1．集團內(nèi)部組織架構(gòu)的建立　　集團企業(yè)應(yīng)當按照科學(xué)、精簡、高效、透明、制衡的原則，綜合考慮企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、

6、文化理念和管理要求等因素，明確董事、監(jiān)事、經(jīng)理層的職責權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，合理設(shè)置內(nèi)部職能機構(gòu)，明確各機構(gòu)的職責權(quán)限，避免職能交叉，缺失或權(quán)責過于集中，形成各司其職、各負其責、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機制；建立科學(xué)的投資管控制度，關(guān)注子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財務(wù)預(yù)決算，重大投融資、重大擔保，大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免等重要事項；定期對組織架構(gòu)設(shè)計與運行的效率和效果進行全面評估，發(fā)現(xiàn)組織架構(gòu)設(shè)計與運行中存在的缺陷，及時進行優(yōu)化調(diào)整。　　2．集團應(yīng)該明確企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，塑造企業(yè)文化，規(guī)范內(nèi)部控制　　企業(yè)集團應(yīng)該制度明確的發(fā)展戰(zhàn)略，包括短期目標和長期目標。一般來

7、說，企業(yè)短期目的是創(chuàng)造利潤，長期目的是促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。同時，企業(yè)文化的塑造對企業(yè)的內(nèi)控也有重要影響。企業(yè)內(nèi)部控制的最高境界是實現(xiàn)自我控制，只有讓每一位員工廣泛參與控制內(nèi)容和控制標準的制定，讓員工對企業(yè)的各類風(fēng)險進行分析和評估，同時增強員工的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制意識，才能嚴格規(guī)范集團內(nèi)部控制?！　∷摹⒓瘓F內(nèi)部控制需要加強企業(yè)人力資源管理　　人力資源是企業(yè)內(nèi)部的重要組成部分，當前，企業(yè)均強調(diào)加強人力資源開發(fā)與管理，實施人才強企戰(zhàn)略，提高集團的管理