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《也談內(nèi)部審計(jì)延伸職能》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫(kù)。
1、也談內(nèi)部審計(jì)延伸職能現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)作為獨(dú)立的法人主體，在經(jīng)營(yíng)機(jī)制上發(fā)生了巨大變化，其管理模式也與傳統(tǒng)的企業(yè)管理有本質(zhì)上的差異。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的組成部分，其內(nèi)在功能也隨之增強(qiáng)，傳統(tǒng)的主要以查錯(cuò)糾錯(cuò)為目的、以檢查復(fù)核為手段對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的結(jié)果予以監(jiān)察、督促的基本監(jiān)督職能已不能滿足管理的需要，現(xiàn)代管理還需要內(nèi)審人員積極參與企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)單位的決策、計(jì)劃、方案的可行性，內(nèi)部控制制度的健全性、有效性，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)，這些都是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)作為管理工具所延伸出來(lái)的職能。內(nèi)部審計(jì)的職能是隨著經(jīng)
2、濟(jì)發(fā)展及客觀環(huán)境的變化而發(fā)展變化。目前內(nèi)審界對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的觀點(diǎn)主要有兩種：一種是“單一職能論”，另一種是“多職能論”。持“單一職能論”者認(rèn)為，無(wú)論是何種審計(jì)，它們只有一項(xiàng)職能，即經(jīng)濟(jì)監(jiān)督；持“多職能論”者認(rèn)為，內(nèi)審除監(jiān)督這一基本職能外，還具有其他多種職能。筆者認(rèn)為內(nèi)審除了監(jiān)督這一基本職能外，還具有管理、鑒證、評(píng)價(jià)、建設(shè)等幾項(xiàng)職能。 第一，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)的基本職能。主要是指通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，監(jiān)察和督促被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在規(guī)定的范圍內(nèi)、在正常的軌道上進(jìn)行；監(jiān)察和督促有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任者忠實(shí)地履行
3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任，同時(shí)借以揭露違法違紀(jì)違規(guī)、稽查損失浪費(fèi)，查明錯(cuò)誤弊端，判斷管理缺陷和追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任等。內(nèi)審工作的核心是通過(guò)審核檢查，查明被審計(jì)事項(xiàng)的真相，然后對(duì)照一定的標(biāo)準(zhǔn)，做出被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、合法、有效的結(jié)論。內(nèi)部審計(jì)主要是針對(duì)集團(tuán)下屬各經(jīng)營(yíng)單位(或者各利潤(rùn)中心)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)審人員代表的是集團(tuán)的利益，內(nèi)審工作就是要在合法的前提下，最大程度的維護(hù)集團(tuán)的利益。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，能有效威懾被審計(jì)單位的違反內(nèi)部規(guī)定的行為，維護(hù)集團(tuán)的利益?！ 〉诙?，內(nèi)部審計(jì)的管理職能。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和企業(yè)的發(fā)展，
4、內(nèi)部審計(jì)原來(lái)單單作為查錯(cuò)糾錯(cuò)、檢查復(fù)核的職能已經(jīng)不能滿足企業(yè)管理的需要，更重要的是通過(guò)對(duì)大量的個(gè)體審計(jì)，一方面找出問(wèn)題的規(guī)律性，從機(jī)制上、制度上分析原因，提出完善的意見(jiàn)和建議，服務(wù)宏觀決策；另一方面針對(duì)每個(gè)單位存在的問(wèn)題，分析原因，提出改進(jìn)意見(jiàn)，服務(wù)微觀管理。它既是企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的監(jiān)督部門(mén)，還是各級(jí)經(jīng)營(yíng)單位的參謀助手，逐漸延伸作為管理的一種工具，成為企業(yè)管理不可或缺的組成部分。在每次內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的審計(jì)報(bào)告中，都要對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況作詳細(xì)的分析，將每期的經(jīng)營(yíng)結(jié)果及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比?？?/p>
5、起來(lái)似乎與各經(jīng)營(yíng)單位財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)分析有重復(fù)之嫌。經(jīng)營(yíng)單位財(cái)務(wù)部門(mén)自己的財(cái)務(wù)分析也是財(cái)務(wù)管理的一種工具，但實(shí)際上由于內(nèi)審人員與下屬單位財(cái)務(wù)人員站位的不同，其分析的結(jié)果也是不同的。下屬單位的財(cái)務(wù)分析中在談及經(jīng)營(yíng)成果下降的原因時(shí)，多會(huì)從外部環(huán)境中需求開(kāi)脫，會(huì)認(rèn)為是經(jīng)濟(jì)環(huán)境造成業(yè)務(wù)量下降或其他等等因素造成，有兩個(gè)原因：一是為了免責(zé)；二是由于身在其中，本身并沒(méi)有找到內(nèi)部管理的真正缺陷。而內(nèi)審人員除了分析外部環(huán)境，更著重挖出內(nèi)部控制中執(zhí)行不力的地方?！ 〉谌?，內(nèi)部審計(jì)的鑒證職能。審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)
6、人員對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗(yàn)證，確定其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果是否真實(shí)、公允、合法、合規(guī)，并出具書(shū)面證明，以便為審計(jì)的授權(quán)人或委托人提供確切的信息，并取信于社會(huì)公眾的一種職能。內(nèi)審的這一職能與外部審計(jì)基本上沒(méi)有區(qū)別，只是外部審計(jì)多為向外部信息使用者提供鑒證，而內(nèi)部審計(jì)是向內(nèi)部信息使用者提供鑒證。內(nèi)審的鑒證職能，包括鑒定和證明兩個(gè)方面。集團(tuán)對(duì)下屬單位的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，對(duì)各經(jīng)營(yíng)單位負(fù)責(zé)人的離任審計(jì)，都具有這一職能特性，這種職能比較容易理解，在此不作詳解?！ 〉谒模瑑?nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)職能。內(nèi)審的評(píng)價(jià)職能
7、應(yīng)該是服務(wù)職能的一種，包括經(jīng)營(yíng)成果評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)管理評(píng)價(jià)、項(xiàng)目評(píng)價(jià)(評(píng)審)等，在資本市場(chǎng)日趨發(fā)達(dá)的今天，內(nèi)審的項(xiàng)目評(píng)價(jià)職能尤顯重要，特別是在很多投資型的集團(tuán)企業(yè)中，審計(jì)機(jī)構(gòu)又是項(xiàng)目評(píng)價(jià)中心，這其實(shí)體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)事前審計(jì)的功能。 第五，內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)職能。內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)職能仍然屬于服務(wù)型職能，包括幫助被審企業(yè)建設(shè)流程、改造流程、建設(shè)內(nèi)控制度等。內(nèi)審的建設(shè)職能是從外部審計(jì)的建設(shè)職能逐漸轉(zhuǎn)移過(guò)來(lái)的，在二十世紀(jì)中后期，隨著企業(yè)管理和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，咨詢(xún)業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展，在很多知名的中介審計(jì)機(jī)構(gòu)(例如普華永道、安達(dá)信等)的
8、業(yè)務(wù)中占據(jù)越來(lái)越大的比重，而這些中介機(jī)構(gòu)的咨詢(xún)業(yè)務(wù)實(shí)際上就形成了審計(jì)的建設(shè)職能，從傳統(tǒng)的對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性的審計(jì)，到后來(lái)的全面業(yè)務(wù)流程審計(jì)及改造，提出合理的管理建議書(shū)等。但中介機(jī)構(gòu)在為各企業(yè)進(jìn)行流程改造及內(nèi)控制度的建設(shè)時(shí)，也遇到了一些阻礙，因?yàn)橐恍┢髽I(yè)的業(yè)務(wù)流程復(fù)雜，需要較完善的內(nèi)控，中介人員即使要詳細(xì)全面了解都要花費(fèi)大量時(shí)間，同時(shí)需要與企業(yè)各級(jí)人員進(jìn)行大量的溝通，因此往往企業(yè)花費(fèi)高額的費(fèi)用聘請(qǐng)中介機(jī)
