中國(guó)稅制改革的成效、問(wèn)題及展望

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1、中國(guó)稅制改革的成效、問(wèn)題及展望一、1994年稅制改革取得了積極成效　　1992年10月，黨的十四大首次提出我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。此后一年多來(lái)，我國(guó)正醞釀財(cái)稅、金融等宏觀經(jīng)濟(jì)體制的重大突破，其中稅制改革是重要一環(huán)。因?yàn)楫?dāng)時(shí)的稅制重復(fù)設(shè)置、納稅人負(fù)擔(dān)不合理、稅收調(diào)節(jié)作用差，更為嚴(yán)重的是，對(duì)稅收實(shí)行“包稅制”，使稅制名存實(shí)亡，根本無(wú)法適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。改革稅制已經(jīng)刻不容緩。1994年我國(guó)在實(shí)行分稅制財(cái)政體制改革的同時(shí)，對(duì)稅制進(jìn)行了全面而重大的改革，在不增加企業(yè)和個(gè)人總體稅負(fù)的

2、前提下，實(shí)施了以增值稅為核心的流轉(zhuǎn)稅制，統(tǒng)一了內(nèi)資企業(yè)所得稅，改革了個(gè)人所得稅，撤并和開(kāi)征了一些地方稅，稅種由原來(lái)的37個(gè)簡(jiǎn)并為23個(gè)，結(jié)構(gòu)趨于合理，初步實(shí)現(xiàn)了“統(tǒng)一稅法，公平稅負(fù)，簡(jiǎn)化稅制，合理分權(quán)，理順?lè)峙潢P(guān)系，保障財(cái)政收入，建立符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的稅制體系”的改革目標(biāo)。　　1994年稅制改革的重大意義在于：（1）初步理順了國(guó)家與企業(yè)的分配關(guān)系。稅制改革之前在國(guó)有企業(yè)盛行的“包稅制”，通過(guò)政府與企業(yè)一對(duì)一的談判，使分配關(guān)系極不穩(wěn)固，效益好的企業(yè)，把上繳利潤(rùn)的一頭包死了，國(guó)家財(cái)政收入不能隨企業(yè)效

3、益提高而增加，效益差的企業(yè)則“包盈不包虧”，嚴(yán)重扭曲了稅制，特別是一些地方和企業(yè)實(shí)行投入產(chǎn)出總承包，還包了流轉(zhuǎn)稅，動(dòng)搖了財(cái)政收入的根基。稅制改革則以法制為基礎(chǔ)，規(guī)范了國(guó)家與企業(yè)的稅收分配關(guān)系，促進(jìn)了國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換。（2）為實(shí)行分稅制創(chuàng)造了體制條件，進(jìn)一步增強(qiáng)了中央財(cái)政實(shí)力。稅制是分稅制的基礎(chǔ)和重要組成部分，不建立健全稅制，就不可能進(jìn)行分稅，因而不可能建立分稅制。通過(guò)稅制和分稅制改革的聯(lián)動(dòng)推進(jìn)，進(jìn)一步理順了中央與地方的分配關(guān)系，為提高中央財(cái)政收入所占比重、增強(qiáng)財(cái)政宏觀調(diào)控能力奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。（3）

4、使稅制更加公平、合理、有效，適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)組織稅源的需要。我國(guó)正處于工業(yè)化快速發(fā)展的時(shí)期，工業(yè)是我國(guó)最重要的稅源基礎(chǔ)，為促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展和培植稅源，對(duì)容易導(dǎo)致企業(yè)重復(fù)征收、重復(fù)建設(shè)的不合理的產(chǎn)品稅、工商統(tǒng)一稅實(shí)行重大改革，建立了以增值稅為核心，輔之以消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的新流轉(zhuǎn)稅體系。同時(shí)，針對(duì)我國(guó)個(gè)人收入不斷增加、前景看好的情形，及時(shí)將個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅、適用于外籍人員的個(gè)人所得稅和城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅合并，建立統(tǒng)一的個(gè)人所得稅制，為充分挖掘個(gè)人收入稅源潛力創(chuàng)造了有利條件?！　?994年稅制改革的最大成效，

5、就是初步建立了財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的機(jī)制。稅制改革后，稅收已成為財(cái)政收入最主要的。此后，我們又不斷地調(diào)整和完善稅制，特別是針對(duì)稅收征管體制滯后于稅制的狀況，加快了稅收征管改革步伐。一個(gè)健康有效的稅制，必須通過(guò)與之相適應(yīng)的稅收征管制度來(lái)保證實(shí)施。1998年以來(lái)，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收法制建設(shè)，深化稅收征管體制改革和以“金稅工程”為主要手段的稅收征管信息X絡(luò)的建設(shè)運(yùn)用，建立海關(guān)緝私警察制度，這對(duì)于加強(qiáng)稅收征管，打擊各種偷逃騙稅、走私等涉稅違法犯罪活動(dòng)，發(fā)揮了重要作用。新《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》等一批法律法規(guī)相繼頒

6、布實(shí)施，稅收征管力度加強(qiáng)，保證了稅收持續(xù)大幅度增長(zhǎng)。2002年全國(guó)稅收收入（此為國(guó)家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)口徑，已沖減了出口退稅部分）比1993年增長(zhǎng)了3.14倍，年均增長(zhǎng)17.1％，與同期財(cái)政收入年均增長(zhǎng)數(shù)基本同步，其中1994——1997年年均增收995億元，1998——2002年年均增收1880億元。稅制的重大改革和不斷完善，為持續(xù)大幅度增加財(cái)政收入、增強(qiáng)宏觀調(diào)控能力、支持經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)全面發(fā)展，作出了重要貢獻(xiàn)?！　《?、現(xiàn)行稅制存在的一些主要問(wèn)題　　必須看到，與發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和全面建設(shè)小康社會(huì)的要求相比

7、，現(xiàn)行稅制還有許多不完善的地方。主要表現(xiàn)在：　　1.實(shí)行生產(chǎn)型增值稅抑制了企業(yè)投資的積極性。我國(guó)實(shí)行增值稅改革時(shí)，從當(dāng)時(shí)控制投資規(guī)模膨脹的宏觀環(huán)境和保持稅負(fù)基本穩(wěn)定的需要出發(fā)，采用了國(guó)際上很少使用的生產(chǎn)型增值稅制。這種稅制只允許企業(yè)抵扣購(gòu)進(jìn)原材料所含進(jìn)項(xiàng)稅金，不允許抵扣固定資產(chǎn)所含進(jìn)項(xiàng)稅金，因而存在對(duì)資本品重復(fù)征稅的問(wèn)題，影響了企業(yè)投資的積極性，制約了資本有機(jī)構(gòu)成高的企業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。隨著我國(guó)社會(huì)投資自主增長(zhǎng)的機(jī)制不斷得到增強(qiáng)，生產(chǎn)型增值稅制的弊端愈益顯現(xiàn)。　　2.實(shí)行內(nèi)外資兩套企業(yè)所得稅制，在

8、一定程度上抑制了內(nèi)資企業(yè)發(fā)展的積極性。改革開(kāi)放以來(lái)，在國(guó)內(nèi)建設(shè)資金緊張的情況下，為了積極吸引外資加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)外資實(shí)行一定的稅收優(yōu)惠政策是必要的，在實(shí)踐中發(fā)揮了重要作用。但是，隨著我國(guó)加入世貿(mào)組織和全方位擴(kuò)大對(duì)外開(kāi)放，繼續(xù)對(duì)外資實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，有違WTO關(guān)于公平競(jìng)爭(zhēng)的原則，不利于內(nèi)資企業(yè)健康發(fā)展，同時(shí)也是難以為繼的?！　?.現(xiàn)行個(gè)人所得稅對(duì)調(diào)節(jié)個(gè)人收入差距的力度不夠。隨著個(gè)人收入水平不斷提高，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)偏低問(wèn)題突出，廣大工薪階層成