淺析中國個人所得稅存在問題及改革建議

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1、淺析中國個人所得稅存在問題及改革建議一、個人所得稅的重要作用。1、個人所得稅具有重要的財政意義2、從社會政策觀點(diǎn)來看，個人所得稅可起到對所得進(jìn)行再分配的作用3、從經(jīng)濟(jì)政策觀點(diǎn)來看，個人所得稅是一個重要的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)杠桿4、個人所得稅有利于培養(yǎng)全體公民依法納稅意識和法制觀念二、我國個人所得稅存在問題1、稅制模式難以體現(xiàn)公平合理2、稅率模式復(fù)雜繁瑣，最高邊際稅率過高3、費(fèi)用扣除不合理4、扣繳義務(wù)人代扣代繳質(zhì)量不高5、稅務(wù)部門征管信息不暢、征管效率低下6、納稅觀念淡薄，偷逃稅嚴(yán)重三、我國個人所得稅改革的幾點(diǎn)建議1、加大宣傳力度，提高公民納稅意識。2、建立綜合征

2、收與分項征收相結(jié)合的稅制模式3、調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，公平稅負(fù)4、調(diào)整費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，符合實(shí)際負(fù)擔(dān)5、擴(kuò)大征稅范圍，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用6、提高征收管理手段，減少稅源流失論文摘要個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅，是國家運(yùn)用稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)收入分配的有力工具。它有利于經(jīng)濟(jì)改革的深入發(fā)展，保障社會安定團(tuán)結(jié)。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展，以自然人為核心的社會財富流動和分配占整個社會財富流動和分配的比例必然會越來越大，形式會越來越多樣化，個人所得稅將在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用。我國自1980年開始征收個人所得稅，隨著我國經(jīng)濟(jì)

3、的快速發(fā)展和居民個人收入水平的連年提高，我國的個人所得稅得到了迅速發(fā)展,稅收收入基本上呈幾何級數(shù)增長：1985年突破了1億元，1993年達(dá)到46.82億元，1994年稅制改革后，1995年即達(dá)到了145.91億元，至2003年已達(dá)到1417.18億元。我國的個人所得稅雖然發(fā)展迅速，成績不小，但與國際上相比，差距仍然很大。2003年我國個人所得稅收入只占當(dāng)年稅收總收入的6.92％，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家，也低于絕大多數(shù)發(fā)展中國家的水平。據(jù)國際貨幣基金組織(IMF)的《政府財政統(tǒng)計年鑒》所示，93個發(fā)展中國家個人所得稅收入占稅收總收入比重的平均值為10.92

4、%，21個工業(yè)化國家平均值為29.04%。這說明我國個人所得稅在稅收體制和征收管理等方面仍然存在許多問題。隨著我國加入F)的《政府財政統(tǒng)計年鑒》所示，93個發(fā)展中國家個人所得稅收入占稅收總收入比重的平均值為10.92%，21個工業(yè)化國家平均值為29.04%。這說明我國個人所得稅在稅收體制和征收管理等方面仍然存在許多問題。隨著我國加入WTO，我國應(yīng)積極借鑒國外個人所得稅發(fā)展的成功經(jīng)驗(yàn)，通過轉(zhuǎn)換稅制模式、調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)等措施，構(gòu)建更加高效、公平、科學(xué)的個人所得稅制度，使其更加規(guī)范化、合理化，并逐步實(shí)現(xiàn)與國際個人所得稅制的接軌，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。一、個

5、人所得稅的重要作用。1、個人所得稅具有重要的財政意義世界上絕大多數(shù)國家個人所得稅的起征點(diǎn)大都在就業(yè)人員平均收入以下，因而征收面很寬，稅收來源很大。以美國為例，1986年，美國年人均收入為20593美元，個人所得稅免稅額為2300美元，納稅人占人口總數(shù)的57%以上，個人所得稅收入達(dá)到3584億美元，占稅收總收入的50.1%，是收入最高的稅種。據(jù)國家稅務(wù)總局的消息顯示，我國個人所得稅2001年收入增至995.99億元，超過了消費(fèi)稅，成為我國第四大稅種。2、從社會政策觀點(diǎn)來看，個人所得稅可起到對所得進(jìn)行再分配的作用由于對家庭基本生活費(fèi)免稅，并實(shí)行超額累進(jìn)制

6、，因此，對個人收入分配過分的差距能起到良好的調(diào)節(jié)作用，從而改善國民所得分配不平等的程度，以借助稅收手段，促使國民走上共同富裕的道路。以瑞典為例，該國是典型的福利制國家，十分重視發(fā)揮個人所得稅均衡所得作用，以降低低收入者的稅收負(fù)擔(dān)，提高高收入者的稅收負(fù)擔(dān)。資料表明，該國高收入者的稅收負(fù)擔(dān)最高可達(dá)到個人收入的80%。其政策執(zhí)行的結(jié)果一是為社會福利提供了大量資金，公民生老病死和失業(yè)都能得到社會保障；二是均衡了社會成員的收入，使收入高低懸殊的矛盾在很大程度上得到了解決。瑞典被很多人認(rèn)為是即無大富、也無赤貧的福利王國，這不能不說是個人所得稅發(fā)揮了重要作用。3、

7、從經(jīng)濟(jì)政策觀點(diǎn)來看，個人所得稅是一個重要的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)杠桿所得稅的收入彈性較大，即能根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)盛衰發(fā)揮自動調(diào)節(jié)作用（即對國民經(jīng)濟(jì)的“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用），也易于根據(jù)政策需要相機(jī)調(diào)整稅率和稅收，借稅收政策的調(diào)整促使國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長，還可根據(jù)收入來源不同，相應(yīng)采取分項扣除、分項設(shè)率、分項征收的模式，以體現(xiàn)對不同形式收入的區(qū)別對待政策。美國歷屆總統(tǒng)都把個人所得稅政策作為稅收政策的一項重要內(nèi)容認(rèn)真加以研究，通過增減稅率，調(diào)整課稅基礎(chǔ)，改革減免額等辦法，對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行人為的刺激和抑制。如1964年肯尼迪政府大減稅政策，1981年里根政府的三次大減稅等，都是利用個人所得

8、稅政策的重要例子。4、個人所得稅有利于培養(yǎng)全體公民依法納稅意識和法制觀念。征收個人所得稅還具有培養(yǎng)公民納稅意