我國醫(yī)院內(nèi)部會計控制問題分析

《我國醫(yī)院內(nèi)部會計控制問題分析》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。

1、我國醫(yī)院內(nèi)部會計控制問題分析　　摘要：醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)特點和經(jīng)濟(jì)環(huán)境對醫(yī)院內(nèi)部會計控制提出了嚴(yán)格的要求，但是我國醫(yī)院對這些要求作出的反應(yīng)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。目前，我國醫(yī)院的內(nèi)部會計控制仍然存在很大的缺陷，就我國醫(yī)院內(nèi)部會計控制存在的主要問題進(jìn)行論述?！　￡P(guān)鍵詞：醫(yī)院；會計；內(nèi)部控制　　　　1　內(nèi)部控制環(huán)境　　　　內(nèi)部控制環(huán)境是一種氛圍，可以通過塑造企業(yè)或組織文化，影響員工的控制意識，影響內(nèi)部各成員實施控制的自覺性，決定其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制環(huán)境由以下要素組成：產(chǎn)權(quán)關(guān)系、治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)、權(quán)責(zé)劃分、操守及價值觀、人力資源政策等。內(nèi)部控制環(huán)境方面醫(yī)院

2、的財務(wù)控制存在的問題要有以下幾個方面：　　　　1.1　權(quán)責(zé)不清　　在很多醫(yī)院，存在著各科室之間權(quán)責(zé)不清的現(xiàn)象。由于沒有明確的職務(wù)說明書，各崗位人員責(zé)任不清，日常工作不是唯上司之命是從，就是跟著感覺走，規(guī)劃性不強(qiáng)。而各級主管向下多采取口頭授權(quán)的方式，且主管對于所授予下級的工作，缺乏監(jiān)督和評價。由此也經(jīng)常引起出現(xiàn)問題互相推誘，導(dǎo)致實際工作效率低下。影響辦公人員工作情緒等問題?！　　　?.2　職業(yè)操守以及價值觀　　有的醫(yī)院過分重視經(jīng)濟(jì)利益和個人利益，內(nèi)部會計人員利用職權(quán)謀取私利等現(xiàn)象屢見不鮮；很少對員工進(jìn)行價值觀教育，缺乏書面的行為守則，對違反制度的行為不能及時予以懲戒?！　　　?.3　

3、人力資源政策存在缺陷　　醫(yī)院不實行公開招聘，人員進(jìn)入憑關(guān)系，導(dǎo)致人員素質(zhì)低，結(jié)構(gòu)失調(diào)；沒有建立員工績效考評系統(tǒng)，難以調(diào)動員工的積極性；不注重員工培訓(xùn)，不鼓勵員工學(xué)習(xí)與發(fā)展，沒有建立完備的用人機(jī)制。　　　　2　風(fēng)險評估　　　　每個企業(yè)都面臨來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險，這些風(fēng)險都必須加以評估。風(fēng)險評估就是分析和辨認(rèn)實現(xiàn)鎖定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險，它是提高內(nèi)部控制效果和效率的關(guān)鍵。醫(yī)院財務(wù)控制的風(fēng)險評估存在的主要問題在于以下兩個方面?！　　　?.1　盲目投資　　醫(yī)院對于市場沒有仔細(xì)分析，對項目未經(jīng)充分可行性論證的情況下，盲目購進(jìn)大批設(shè)備，設(shè)備購進(jìn)后相關(guān)人員培訓(xùn)和宣傳工作有沒跟上。導(dǎo)致設(shè)備長期閑

4、置，利用率率低，回收緩慢。造成占用大量資金，增大財務(wù)風(fēng)險?！　　　?.2　信用管理欠缺　　病人記賬，結(jié)算等環(huán)節(jié)控制不嚴(yán)，出現(xiàn)病人逃賬卻無人追究的現(xiàn)象，不能及時清理應(yīng)收賬款，造成大量呆賬、壞賬。使醫(yī)院遭受重大損失?！　　　?　控制活動　　　　控制活動是醫(yī)院財務(wù)控制的主體部分，也是醫(yī)院財務(wù)控制存在問題最多的部分，控制活動方面存在的問題如下：　　　　3.1　門診收款與醫(yī)院結(jié)算　　(1)有的醫(yī)院存在著收款系統(tǒng)的管理人員和操作人員的職務(wù)未分離的現(xiàn)象；(2)雖然規(guī)定收款室、住院處每天都對賬，但只是流于形式?jīng)]有切實得到執(zhí)行，存在著科室不對賬，即使對賬發(fā)現(xiàn)錯誤也不處理的現(xiàn)象；(3)無獨立稽核人員；

5、(4)銷售發(fā)票存根不及時交回，元人核對；(5)病人退費手續(xù)不健全，退費單不注明退費原因等；(6)會計工作人員素質(zhì)差。　　　　3.2　藥品控制　　(1)個別醫(yī)院存在白條抵庫借藥，造成管理混亂；(2)微機(jī)上的藥物庫存與實際庫存不一致，藥品清資不認(rèn)真，造成長期帳實不符；(3)未能真正實行價格公開，由此造成與病人發(fā)生糾紛和舞弊行為?！　　　?.3　醫(yī)技檢查　　(2)各種檢查項目收費彈性空間大，收費由個別領(lǐng)導(dǎo)決定，不符合牽制原則，易產(chǎn)生舞弊行為。(2)個別醫(yī)院存在做人情檢查不收費的現(xiàn)象?！　　　?.4　采購與付款　　(1)采購計劃未經(jīng)集體討論決定。而是由單個人決定；(2)采購無預(yù)算；(3)采

6、購過程沒有監(jiān)督；(4)采購人員崗位未定期輪換；(5)采購驗收入庫形式化，把關(guān)不嚴(yán)；　　3.5　倉儲與存貨　　(1)倉庫物資管理不善，長期不清貨，年終清資盤點不嚴(yán)格，損失嚴(yán)重；(2)對于存貨盤盈盤虧不處理，造成長期賬實不符；(3)存貨盤點過程缺乏監(jiān)督，往往由保管人員自己盤點，審計監(jiān)督職能未能體現(xiàn)；　　　　3.6　固定資產(chǎn)　　(1)無專職的固定資產(chǎn)核算人員；(2)固定資產(chǎn)購進(jìn)無計劃和預(yù)算，購進(jìn)大型設(shè)備不進(jìn)行可行性論證，盲目購進(jìn)。造成某些設(shè)備長期閑置，開機(jī)率低；(3)固定資產(chǎn)的購進(jìn)驗收不嚴(yán)格；(4)固定資產(chǎn)折舊方法不符合會計制度規(guī)定?！　　　?.7　貨幣資金　　貨幣資金管理是一個容易出現(xiàn)

7、問題的環(huán)節(jié)。貨幣資金流動性強(qiáng)，易被貪污和挪用，尤其是醫(yī)院，貨幣資金種類多、經(jīng)辦人員多、現(xiàn)金交易量大、發(fā)生次數(shù)頻繁、內(nèi)容復(fù)雜、涉及環(huán)節(jié)多，所以管理難度大加果內(nèi)部控制不嚴(yán)格，極易發(fā)生舞弊行為，使單位財產(chǎn)造成損失。(1)無獨立稽核人員；(2)收款室、住院處有白條抵庫、私自借款等現(xiàn)象；(3)平時缺少定期或不定期的盤點抽查工作，監(jiān)督不利?！　　　?.8　信息化系統(tǒng)　　(1)系統(tǒng)維護(hù)和操作職能來分離。系統(tǒng)維護(hù)人員可以利用操作人員的工號、密碼等進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的操作。(2)會計電算化系