分析醫(yī)院內部會計控制

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1、分析醫(yī)院內部會計控制【醫(yī)院內部控制，是醫(yī)院為了保證業(yè)務活動的有效進行和資產的平安和完整，防止、發(fā)現和糾正錯誤和舞弊，保證會計資料的真實、正當、完整而制定和實施的政策、辦法及程序。其重要組成部分即內部會計控制。內部會計控制是醫(yī)院為實現既定目標而形成的一種自我調整、自我約束、自我控制的制衡機制。本文主要論述了醫(yī)院內部會計控制失效的表現，醫(yī)院內部會計控制失效的原因及加強醫(yī)院內部會計控制建設的設想?！緝炔靠刂疲恍骂}目；原因；建設醫(yī)院內部控制，是指醫(yī)院為了保證業(yè)務活動的有效進行和資產的平安和完整，防止、發(fā)現和糾正錯誤和舞弊，保證會計資料的真實、正當、完整而制定和實施的政策、辦法及程

2、序［1］。其重要組成部分即為內部會計控制。1999年10月31日修訂通過的《會計法》的27條中，從實質上要求各單位必須建立健全內部控制制度。2001年以來，財政部以財會［2001］41號文件發(fā)布了《內部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》（簡稱“基本規(guī)范”）、《內部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》、《內部會計控制規(guī)范——采購和付款》和《內部會計控制規(guī)范——銷售和收款》等。這些規(guī)范的發(fā)布實施，對于深進貫徹《會計法》，強化醫(yī)院內部會計監(jiān)視，整頓和規(guī)范社會主義市場經濟秩序，必將發(fā)揮十分重要的促進功能。但目前我國大多數醫(yī)院尚未建立內部會計控制制度。本文擬就醫(yī)院內部會計控制失效的表

3、現、醫(yī)院內部會計控制失效的原因及加強醫(yī)院內部會計控制建設的設想等新題目做粗淺的探索。1醫(yī)院內部會計控制失效的表現目前，按照《會計法》、“基本規(guī)范”的要求建立內部會計控制制度并有效實施的醫(yī)院為數未幾。從近幾年發(fā)生的涉及會計違法違紀案件和各有關部分對醫(yī)院審計檢查的結果看，一些醫(yī)院的內部會計控制未起到應有的功能，有些等同虛設，存在新題目很多。1.1會計信息失真近年來，醫(yī)院由于會計工作秩序混亂、核算不實而造成的信息失真現象較為嚴重。如常規(guī)性的印單（票）分管制度、重要空缺憑證保管使用制度及會計職員分工中的“內部牽制”原則等得不到真正的落實；會計憑證的填制缺乏公道有效的原始憑證支持；

4、人為捏造會計事實、篡改會計數據、設置賬外賬、亂擠亂攤本錢、隱瞞或虛報收進和利潤；資料不清、債務不實等。1.2用度支出失控，潛伏虧損增加如某些醫(yī)院為了搞活經濟，答應部分經理開支一定比例的業(yè)務用度，但對這部分用度的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)視機制，導致部分經理大手大腳，揮霍浪費，使本來微利的醫(yī)院出現虧損，本來虧損的醫(yī)院雪上加霜；有的醫(yī)院由于財產物資內控治理薄弱，物資購銷制度松弛，存貨采購、驗收、保管、運輸、付款等職責未嚴格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，也未及時和會計記錄相核對，對多年來的毀損、報廢、短缺、積存、滯銷等不作處理，致使巨額潛虧隱躲在庫存中，再加上經濟往來中

5、審查制度不健全等，造成國有資產大量流失。1.3違法違紀現象時常發(fā)生如有的醫(yī)院主管財務的領導、業(yè)務經辦職員、財會職員利用內控不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污***、挪用資金，或和醫(yī)院外部不法商人相勾結，利用虛假發(fā)票非法侵占資金等。2醫(yī)院內部會計控制失效的原因內部控制作為一個組織自我調節(jié)和自行制約的內在機制，處于醫(yī)院中樞神經系統(tǒng)的重要位置。健全有效的內部會計控制，不僅能保證醫(yī)院會計信息的真實正確、財務收支的有效正當和財產物資的平安完整，還能保證一個組織經營活動的效率和效果。但任何事物都不是盡善盡美的，無論多嚴密的內部控制，在執(zhí)行過程中，也不可避免地會受到人為的阻力。2.1醫(yī)院內部

6、會計控制不順主要表現在：會計崗位設置和職員配置不當，業(yè)務交叉過雜，會計職員兼職過多，職責不明；會計的事前審核、事中復核和事后監(jiān)視流于形式；有相當一部分的醫(yī)院沒有建立內部審計機構，已建立內部審計機構的得不到重視和支持。2.2醫(yī)院內部控制制度不完善，執(zhí)行不得力目前相當一部分醫(yī)院對建立內部的控制制度不夠重視，內部會計控制制度殘缺不全或有關內容不夠公道；更多的是有章不循，將已訂立的醫(yī)院內部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，以應付有關部分的檢查、審計，而不管內部控制制度執(zhí)行情況如何，碰到具體新題目多夸大靈活性，使內部控制制度流于形式，失往了應有的剛性和嚴厲性。2.3考核醫(yī)院干部政績、

7、業(yè)績機制不完善長期以來，對醫(yī)院干部政績、業(yè)績考核以目標利潤完成情況為主要依據，缺乏對其他相關指標的綜合考察。有些醫(yī)院領導為在任期內出“成績”，便指使財會職員弄虛作假。還有些業(yè)務主管部分，為了加快本系統(tǒng)的經濟發(fā)展，在未進行科學論證的情況下，下達一些脫離實際的經濟增長考核指標，而部分醫(yī)院領導者為討好主管部分借此顯示自己的能力，通過提供虛假會計信息等手段來“實現”上級主管部分下達的有關指標。2.4會計職員素質較低近幾年來，會計職員隊伍迅速擴大，但對會計職員的思想教育、業(yè)務培訓沒有跟上，有些培訓流于形式，根本起不到進步會計職員素質的功