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《淺談醫(yī)院內(nèi)部會計控制 》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、淺談醫(yī)院內(nèi)部會計控制【摘要】醫(yī)院內(nèi)部控制，是醫(yī)院為了保證業(yè)務活動的有效進行和資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施及程序。其重要組成部分即內(nèi)部會計控制。內(nèi)部會計控制是醫(yī)院為實現(xiàn)既定目標而形成的一種自我調(diào)整、自我約束、自我控制的制衡機制。本文主要論述了醫(yī)院內(nèi)部會計控制失效的表現(xiàn)，醫(yī)院內(nèi)部會計控制失效的原因及加強醫(yī)院內(nèi)部會計控制建設的設想?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；問題；原因；建設醫(yī)院內(nèi)部控制，是指醫(yī)院為了保證業(yè)務活動的有效進行和資產(chǎn)的安全與完
2、整，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施及程序〔1〕。其重要組成部分即為內(nèi)部會計控制。1999年10月31日修訂通過的《會計法》的27條中，從實質(zhì)上要求各單位必須建立健全內(nèi)部控制制度。2001年以來，財政部以財會〔2001〕41號文件發(fā)布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》（簡稱“基本規(guī)范”）、《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——銷售與收款》等。這些規(guī)范的發(fā)布實施，對于深入貫徹《會
3、計法》，強化醫(yī)院內(nèi)部會計監(jiān)督，整頓和規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟秩序，必將發(fā)揮十分重要的促進作用。但目前我國大多數(shù)醫(yī)院尚未建立內(nèi)部會計控制制度。本文擬就醫(yī)院內(nèi)部會計控制失效的表現(xiàn)、醫(yī)院內(nèi)部會計控制失效的原因及加強醫(yī)院內(nèi)部會計控制建設的設想等問題做粗淺的探討。1醫(yī)院內(nèi)部會計控制失效的表現(xiàn)目前，按照《會計法》、“基本規(guī)范”的要求建立內(nèi)部會計控制制度并有效實施的醫(yī)院為數(shù)不多。從近幾年發(fā)生的涉及會計違法違紀案件和各有關(guān)部門對醫(yī)院審計檢查的結(jié)果看，一些醫(yī)院的內(nèi)部會計控制未起到應有的作用，有些等同虛設，存在問題很多
4、。1.1會計信息失真近年來，醫(yī)院由于會計工作秩序混亂、核算不實而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴重。如常規(guī)性的印單（票）分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造會計事實、篡改會計數(shù)據(jù)、設置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤；資料不清、債務不實等。1.2費用支出失控，潛在虧損增加如某些醫(yī)院為了搞活經(jīng)濟，允許部門經(jīng)理開支一定比例的業(yè)務費用，但對這部分費用的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機制，導致部門經(jīng)
5、理大手大腳，揮霍浪費，使本來微利的醫(yī)院出現(xiàn)虧損，本來虧損的醫(yī)院雪上加霜；有的醫(yī)院由于財產(chǎn)物資內(nèi)控管理薄弱，物資購銷制度松弛，存貨采購、驗收、保管、運輸、付款等職責未嚴格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，也未及時與會計記錄相核對，對多年來的毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中，再加上經(jīng)濟往來中審查制度不健全等，造成國有資產(chǎn)大量流失。1.3違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生如有的醫(yī)院主管財務的領(lǐng)導、業(yè)務經(jīng)辦人員、財會人員利用內(nèi)控不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款、挪用資金，或與醫(yī)院外部不
6、法商人相勾結(jié)，利用虛假發(fā)票非法侵占資金等。2醫(yī)院內(nèi)部會計控制失效的原因內(nèi)部控制作為一個組織自我調(diào)節(jié)和自行制約的內(nèi)在機制，處于醫(yī)院中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。健全有效的內(nèi)部會計控制，不僅能保證醫(yī)院會計信息的真實正確、財務收支的有效合法和財產(chǎn)物資的安全完整，還能保證一個組織經(jīng)營活動的效率和效果。但任何事物都不是盡善盡美的，無論多嚴密的內(nèi)部控制，在執(zhí)行過程中，也不可避免地會受到人為的阻力。2.1醫(yī)院內(nèi)部會計控制不順主要表現(xiàn)在：會計崗位設置和人員配置不當，業(yè)務交叉過雜，會計人員兼職過多，職責不明；會計的事前
7、審核、事中復核和事后監(jiān)督流于形式；有相當一部分的醫(yī)院沒有建立內(nèi)部審計機構(gòu)，已建立內(nèi)部審計機構(gòu)的得不到重視和支持。2.2醫(yī)院內(nèi)部控制制度不完善，執(zhí)行不得力目前相當一部分醫(yī)院對建立內(nèi)部的控制制度不夠重視，內(nèi)部會計控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理；更多的是有章不循，將已訂立的醫(yī)院內(nèi)部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，以應付有關(guān)部門的檢查、審計，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問題多強調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。2.3考核醫(yī)院干部政績、業(yè)績機制不完善長期以來，對醫(yī)
8、院干部政績、業(yè)績考核以目標利潤完成情況為主要依據(jù)，缺乏對其他相關(guān)指標的綜合考察。有些醫(yī)院領(lǐng)導為在任期內(nèi)出“成績”，便指使財會人員弄虛作假。還有些業(yè)務主管部門，為了加快本系統(tǒng)的經(jīng)濟發(fā)展，在未進行科學論證的情況下，下達一些脫離實際的經(jīng)濟增長考核指標，而部分醫(yī)院領(lǐng)導者為討好主管部門借此顯示自己的能力，通過提供虛假會計信息等手段來“實現(xiàn)”上級主管部門下達的有關(guān)指標。2.4會計人員素質(zhì)較低近幾年來，會計人員隊伍迅速擴大，但對會計人員的思想教育、業(yè)務培訓沒有跟上，有些培訓流于形式，根本起不到提高會計人員素質(zhì)
