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《淺談醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、淺談醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制【摘要】醫(yī)院內(nèi)部控制，是醫(yī)院為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策、措施及程序。其重要組成部分即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是醫(yī)院為實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)而形成的一種自我調(diào)整、自我約束、自我控制的制衡機(jī)制。本文主要論述了醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的表現(xiàn)，醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的原因及加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的設(shè)想?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；問題；原因；建設(shè)醫(yī)院內(nèi)部控制，是指醫(yī)院為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全與完
2、整，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策、措施及程序〔1〕。其重要組成部分即為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。1999年10月31日修訂通過的《會(huì)計(jì)法》的27條中，從實(shí)質(zhì)上要求各單位必須建立健全內(nèi)部控制制度。2001年以來，財(cái)政部以財(cái)會(huì)〔2001〕41號(hào)文件發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》（簡稱“基本規(guī)范”）、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——采購與付款》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——銷售與收款》等。這些規(guī)范的發(fā)布實(shí)施，對(duì)于深入貫徹《會(huì)
3、計(jì)法》，強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，整頓和規(guī)范社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序，必將發(fā)揮十分重要的促進(jìn)作用。但目前我國大多數(shù)醫(yī)院尚未建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。本文擬就醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的表現(xiàn)、醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的原因及加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的設(shè)想等問題做粗淺的探討。1醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的表現(xiàn)目前，按照《會(huì)計(jì)法》、“基本規(guī)范”的要求建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度并有效實(shí)施的醫(yī)院為數(shù)不多。從近幾年發(fā)生的涉及會(huì)計(jì)違法違紀(jì)案件和各有關(guān)部門對(duì)醫(yī)院審計(jì)檢查的結(jié)果看，一些醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制未起到應(yīng)有的作用，有些等同虛設(shè)，存在問題很多
4、。1.1會(huì)計(jì)信息失真近年來，醫(yī)院由于會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重。如常規(guī)性的印單（票）分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實(shí)；會(huì)計(jì)憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報(bào)收入和利潤；資料不清、債務(wù)不實(shí)等。1.2費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加如某些醫(yī)院為了搞活經(jīng)濟(jì)，允許部門經(jīng)理開支一定比例的業(yè)務(wù)費(fèi)用，但對(duì)這部分費(fèi)用的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致部門經(jīng)
5、理大手大腳，揮霍浪費(fèi)，使本來微利的醫(yī)院出現(xiàn)虧損，本來虧損的醫(yī)院雪上加霜；有的醫(yī)院由于財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)控管理薄弱，物資購銷制度松弛，存貨采購、驗(yàn)收、保管、運(yùn)輸、付款等職責(zé)未嚴(yán)格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，也未及時(shí)與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)，對(duì)多年來的毀損、報(bào)廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中，再加上經(jīng)濟(jì)往來中審查制度不健全等，造成國有資產(chǎn)大量流失。1.3違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生如有的醫(yī)院主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員利用內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞大量收受賄賂、貪污公款、挪用資金，或與醫(yī)院外部不
6、法商人相勾結(jié)，利用虛假發(fā)票非法侵占資金等。2醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的原因內(nèi)部控制作為一個(gè)組織自我調(diào)節(jié)和自行制約的內(nèi)在機(jī)制，處于醫(yī)院中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，不僅能保證醫(yī)院會(huì)計(jì)信息的真實(shí)正確、財(cái)務(wù)收支的有效合法和財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，還能保證一個(gè)組織經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果。但任何事物都不是盡善盡美的，無論多嚴(yán)密的內(nèi)部控制，在執(zhí)行過程中，也不可避免地會(huì)受到人為的阻力。2.1醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不順主要表現(xiàn)在：會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和人員配置不當(dāng)，業(yè)務(wù)交叉過雜，會(huì)計(jì)人員兼職過多，職責(zé)不明；會(huì)計(jì)的事前
7、審核、事中復(fù)核和事后監(jiān)督流于形式；有相當(dāng)一部分的醫(yī)院沒有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，已建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的得不到重視和支持。2.2醫(yī)院內(nèi)部控制制度不完善，執(zhí)行不得力目前相當(dāng)一部分醫(yī)院對(duì)建立內(nèi)部的控制制度不夠重視，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理；更多的是有章不循，將已訂立的醫(yī)院內(nèi)部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì)，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問題多強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。2.3考核醫(yī)院干部政績、業(yè)績機(jī)制不完善長期以來，對(duì)醫(yī)
8、院干部政績、業(yè)績考核以目標(biāo)利潤完成情況為主要依據(jù)，缺乏對(duì)其他相關(guān)指標(biāo)的綜合考察。有些醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)為在任期內(nèi)出“成績”，便指使財(cái)會(huì)人員弄虛作假。還有些業(yè)務(wù)主管部門，為了加快本系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在未進(jìn)行科學(xué)論證的情況下，下達(dá)一些脫離實(shí)際的經(jīng)濟(jì)增長考核指標(biāo)，而部分醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者為討好主管部門借此顯示自己的能力，通過提供虛假會(huì)計(jì)信息等手段來“實(shí)現(xiàn)”上級(jí)主管部門下達(dá)的有關(guān)指標(biāo)。2.4會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低近幾年來，會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍迅速擴(kuò)大，但對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)沒有跟上，有些培訓(xùn)流于形式，根本起不到提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)
