關(guān)于績(jī)效審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式應(yīng)用

《關(guān)于績(jī)效審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式應(yīng)用》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。

1、關(guān)于績(jī)效審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式應(yīng)用小編又與大家見面了，今天為大家?guī)淼膬?nèi)容是績(jī)效審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式應(yīng)用，希望可以幫你們解決問題!一、國有企業(yè)績(jī)效審計(jì)方法現(xiàn)代國有企業(yè)大多是集團(tuán)公司,經(jīng)營(yíng)著規(guī)模寵大的資產(chǎn)、管轄著眾多的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位。如果針對(duì)整個(gè)企業(yè)進(jìn)行全面的績(jī)效審計(jì),是不科學(xué)的,也是不可能的。社會(huì)審計(jì)主要關(guān)注財(cái)務(wù)信息,而政府績(jī)效審計(jì)不僅需要關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)方面,而且還需關(guān)注大量的非財(cái)務(wù)信息,如環(huán)境、投資運(yùn)行效果、執(zhí)行國家相關(guān)政策等方面的問題。而且由于審計(jì)資源和時(shí)間的限制,所以審計(jì)不可能面面俱到。對(duì)于大型集團(tuán)的績(jī)效審

2、計(jì),有必要借鑒應(yīng)用于社會(huì)審計(jì)下的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式,從而合理配置審計(jì)資源,降低審計(jì)成本,提高審計(jì)效率和效果。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下,風(fēng)險(xiǎn)就是審計(jì)的起點(diǎn),強(qiáng)調(diào)從宏觀上了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,包括內(nèi)部控制,以充分識(shí)別和評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理風(fēng)險(xiǎn),從而針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)程序。二、案例分析XX集團(tuán)股份有限公司績(jī)效審計(jì)結(jié)合上述分析國有企業(yè)績(jī)效審計(jì)的特點(diǎn)和方法,下面具體以XX集團(tuán)公司為例,簡(jiǎn)要說明風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用于國有企業(yè)績(jī)效審計(jì)的步驟和方法。(一)XX集團(tuán)股份有限公司現(xiàn)狀截至2012年末,納入合并范圍的企業(yè)共有77戶。集

3、團(tuán)主要生產(chǎn)鋁、鉛鋅、錳等有色金屬,鋁、鉛鋅、錳產(chǎn)業(yè)在國內(nèi)綜合生產(chǎn)能力排名全國有色金屬行業(yè)前列。近幾年來,集團(tuán)公司為推進(jìn)戰(zhàn)略布局和產(chǎn)業(yè)建設(shè),開始進(jìn)行非相關(guān)多元化生產(chǎn),開始進(jìn)入鈦、硅等化工產(chǎn)業(yè)。投資規(guī)模逐年擴(kuò)大,十一五以來投資超過330億元,其中2009年以來投資超過270億元。集團(tuán)目前鈦產(chǎn)業(yè)、硅產(chǎn)業(yè)仍處于建設(shè)或試生產(chǎn)階段,尚未形成真正的生產(chǎn)能力。由于受國際金融危機(jī)、歐債危機(jī)和有色金屬市場(chǎng)低迷影響,以及集團(tuán)近幾年大規(guī)模的固定資產(chǎn)投資,這些項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng),加上企業(yè)不能保證比較科學(xué)的投入產(chǎn)出比,項(xiàng)目建設(shè)和經(jīng)營(yíng)都是以帶息債

4、務(wù)為主,企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率較高,高額的債務(wù),進(jìn)一步影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。2009~2011年該集團(tuán)未分配利潤(rùn)三年來都為負(fù)數(shù)。(二)審計(jì)目標(biāo)本次審計(jì)目的主要是通過審計(jì),綜合、客觀評(píng)價(jià)集團(tuán)公司2009~2011年經(jīng)營(yíng)管理績(jī)效情況。(三)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及審計(jì)重點(diǎn)范圍的確定針對(duì)企業(yè)總的經(jīng)濟(jì)環(huán)境及企業(yè)的特性,并通過對(duì)企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行訪談以及較為綜合分析的基礎(chǔ)上,找出企業(yè)目前經(jīng)營(yíng)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。了解到企業(yè)目前風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要是項(xiàng)目投資建設(shè)和資金鏈等問題,并由此確定如下審計(jì)重點(diǎn):1、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略分析。主要審查企業(yè)的戰(zhàn)略方針是否符合國家和地方政府當(dāng)

5、前的產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整要求,是否適應(yīng)市場(chǎng)變化要求,企業(yè)所制定的長(zhǎng)期規(guī)劃是否與企業(yè)實(shí)際情況相符以及戰(zhàn)略規(guī)劃的執(zhí)行效果。2、經(jīng)營(yíng)效率分析。通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析,并通過與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較,審查企業(yè)近幾年經(jīng)營(yíng)效益情況。3、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)。審查在建的大型項(xiàng)目是否經(jīng)過可行性論證,是否進(jìn)行科學(xué)、民主的決策,評(píng)價(jià)項(xiàng)目是否按計(jì)劃如期完成,并分析投入運(yùn)營(yíng)后的使用效率。4、資源、技術(shù)、人才儲(chǔ)備情況審計(jì)。主要審查目前企業(yè)進(jìn)行多元化經(jīng)營(yíng)資源儲(chǔ)備、技術(shù)條件及人才與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略之間的適應(yīng)程度。5、資金運(yùn)用情況。主要查看企

6、業(yè)是否會(huì)發(fā)生資金鏈斷裂情況,繼而影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展等問題。6、內(nèi)控制度評(píng)審和評(píng)價(jià)。審計(jì)重點(diǎn)是確定內(nèi)控制度是否建立和健全,執(zhí)行效果如何,評(píng)價(jià)內(nèi)控管理制度的健全性和有效性。(四)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)具體實(shí)施審計(jì)程序,并根據(jù)查找的問題提出相應(yīng)的審計(jì)建設(shè)通過以上風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的審計(jì),查出企業(yè)主要存在以下問題:1、項(xiàng)目建設(shè)周期過長(zhǎng),對(duì)于一些新進(jìn)入的非相關(guān)多元產(chǎn)業(yè),存在著技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和人才風(fēng)險(xiǎn),造成工程建設(shè)緩慢,并因此錯(cuò)過最好的進(jìn)入市場(chǎng)的時(shí)機(jī),并且項(xiàng)目建設(shè)面臨著不能達(dá)產(chǎn)達(dá)標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。2、資產(chǎn)負(fù)債率較高,融資能力有限,面臨資金中斷風(fēng)險(xiǎn)。3、人才資源隊(duì)

7、伍不能完全滿足企業(yè)發(fā)展需要,國際化人才、資本運(yùn)作人才及高端技術(shù)人員、項(xiàng)目建設(shè)管理人才仍然匱乏。(五)針對(duì)以上問題,提出審計(jì)建議:1、多元化項(xiàng)目投資要做好人才和技術(shù)的充分儲(chǔ)備,應(yīng)與企業(yè)實(shí)力相匹配。2、進(jìn)一步優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu),拓寬融資渠道,用好市場(chǎng)直接融資及其他股權(quán)融資等方式籌措資金,創(chuàng)新籌資融資渠道,規(guī)避公司投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3、加快創(chuàng)新人才隊(duì)伍、技術(shù)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)和引進(jìn)機(jī)制。依托集團(tuán)重點(diǎn)科技項(xiàng)目、科研基地以及國際合作項(xiàng)目,加大人才培養(yǎng)和引進(jìn)機(jī)制,以滿足企業(yè)的高速發(fā)展。三、結(jié)論通過上面的分析,現(xiàn)代國有企業(yè)都是大型的企

8、業(yè)集團(tuán),必須有針對(duì)性地進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì),在審計(jì)中充分貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念,提高審計(jì)效率。另外,在審計(jì)實(shí)踐中,一方面需要從宏觀著眼、微觀入手,多關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)中管理不善等現(xiàn)象,通過評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,提出適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的改進(jìn)意見或建議,以利于被審計(jì)單位找漏洞、挖潛力,改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù),變更經(jīng)營(yíng)方式,加強(qiáng)企業(yè)管理,提高自身競(jìng)爭(zhēng)力,從而確保國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康地發(fā)展;另一方面還需要從審計(jì)