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1、試析高校內部審計轉型的再思考[論文摘要]內部審計轉型是我國審計理論與實踐的熱點，其中高校內部審計轉型的含義及如何實現(xiàn)轉型也是人們關注的焦點。文章分析了高校內審轉型的原因、轉型的漸進性及轉型過程中的幾個關鍵因素?！ 論文關鍵詞]高校內部審計轉型 隨著我國經(jīng)濟社會改革的深入，審計環(huán)境也不斷發(fā)生變化，實現(xiàn)內部審計全面轉型是現(xiàn)階段內部審計工作的一項重要戰(zhàn)略目標。作為內部審計組成部分之一的高校內部審計，如何“實現(xiàn)從以真實性、合規(guī)性為導向的財務審計為主，向以真實性、合規(guī)性為導向的財務審計、效益審計與以內部控制和風險管理為導向的管理審計并重”的
2、轉變，成為理論研究和實踐的熱點。筆者擬根據(jù)自身的高校內部審計工作經(jīng)驗，探討高校內部審計轉型的漸進性及關鍵因素?！ ∫?、外力推動與自身謀求發(fā)展促使高校內部審計必然轉型 高校內部審計轉型，既符合我國高校發(fā)展的客觀需要，也符合國際內部審計的發(fā)展潮流，同時也是內部審計自身謀求發(fā)展的需求所致?！ ? 國際內部審計發(fā)展潮流對高校內部審計的影響。國際內部審計近年來快速發(fā)展，國際內部審計無論是理論研究還是實踐經(jīng)驗都要比我國先進。國際內部審計師協(xié)會(IIA)致力于對內部審計定義、準則框架的研究和推廣，其對內部審計的定義為：“內部審計是一種獨立
3、、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程約有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標?！眹H內部審計師協(xié)會的研究和推廣，使現(xiàn)代內部審計在組織治理、風險和控制中如何改善管理、增加價值成為理論研究與實踐應用的熱點。2002年薩班斯法案中，把內部審計提升到公司治理基石的高度，其職能作用越來越重要，發(fā)展空間也越來越廣闊?，F(xiàn)代信息技術和科學的數(shù)理方法在審計中的應用，實現(xiàn)了內部審計的實時在線工作?！ 〗陙砦覈鴥炔繉徲嫷膰H聯(lián)系、交往日益緊密，國際先進的審計理念與方法技術不斷被引入我國，而
4、國際內部審計師(CIA)考試制度在中國的推行，使我國內部審計人員及其教育培訓經(jīng)歷著國際化的沖擊，促使我們不斷思索改進與轉型?！ ? 行業(yè)協(xié)會及教育系統(tǒng)的推動。隨著審計法律法規(guī)的建立和完善，一系列以內部控制和風險管理為基礎的審計準則相繼頒布實施，為內部審計工作轉型提供了有力的政策支持和法律保障。按照《中國內部審計協(xié)會2006至2010年工作規(guī)劃》的安排，內審協(xié)會將把逐步推進內部審計工作全面轉型與發(fā)展作為今后的一個工作重點。內審協(xié)會近年來通過組織研討風險導向審計、改善組織治理等前沿課題，推進內部審計全面轉型與發(fā)展；加強內部審計培訓工作，擴
5、大內部審計職業(yè)化教育培訓的影響；《高校內部審計實務指南》的頒布，為高校內部審計工作進一步提供了理論指導和實踐操作模式，這有助于提高教育內部審計工作的地位，更加明確高校內部審計的性質，從而進一步加強內部審計工作，加快推進高校內部審計工作轉型進度?！ ? 高等教育改革與發(fā)展對內部審計轉型的迫切需求。隨著我國高等教育的快速發(fā)展，各高校辦學規(guī)模不斷擴大，教育投資不斷增加，教育經(jīng)費渠道也不斷拓寬，辦學資金多元化，經(jīng)濟活動日趨復雜多樣。教育部要求將教育經(jīng)濟活動全部納入審計范圍，高校內部審計工作由單一向多元化轉變，難度逐步加大。高校審計工作必須走出
6、傳統(tǒng)審計的老路，積極探索內部審計轉型的途徑和方法，實現(xiàn)由傳統(tǒng)審計向管理和效益審計轉變，從促進防范高校風險到以風險控制為導向的內部審計新模式，充分發(fā)揮內部審計的風險管控功能與服務功能?！ ? 高校內審人員自身謀求發(fā)展的需求。高校本身具有濃厚的學術氛圍，是理論研究的發(fā)源地。高校內部審計人員所表現(xiàn)出的典型特征包括：一是具備一定的審計理論功底和研究水平，愛好和擅長審計課題研究；二是善于學習，對前沿的、國際的先進理念極為敏感；三是積極把理論應用于審計實踐；四是致力于對先進審計理念、準則與指南及審計實踐案例的推廣與交流?！ ∽鳛榉沼诟咝０l(fā)展的一
7、個職能部門，內部審計如果僅僅局限于傳統(tǒng)的財務審計領域，將逐漸失去存在的必要。當前，高校內部審計人員主觀上有提高審計影響、發(fā)揮審計作用，使審計工作向更高層次邁進的意愿，因而愿意改革傳統(tǒng)的審計模式，準確定位，及時轉型。 二、高校內部審計多層次并存的特點決定其轉型是一個循序漸進的過程 內部審計轉型是一個綜合性的概念，包括審計觀念、審計職能、審計內容、審計手段和審計方式等方面的轉變。目前各高校內部審計的現(xiàn)狀差異很大，多層次并存，這就決定了高校內部審計轉型不能一刀切，而必然是一個循序漸進的過程?！ ? 高校內部審計多層次并存。我國高校發(fā)
8、展水平有高低之分，內部審計所處的審計環(huán)境也有所不同，各高校內部審計的現(xiàn)狀差異較大?？傮w來看，高校內審從審計模式上處于賬項基礎審計與控制基礎審計及風險導向審計并存；在審計目標上，以查錯糾弊為主與
