淺論制約國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的瓶頸與突破

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1、淺論制約國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的瓶頸與突破　　論文關(guān)鍵詞：國庫；業(yè)務(wù)發(fā)展；對(duì)策　　論文摘要：本文在對(duì)人民銀行國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的現(xiàn)狀進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，總結(jié)了制約國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的因素，試著從轉(zhuǎn)變工作理念、改進(jìn)方式方法、完善系統(tǒng)功能、加強(qiáng)監(jiān)督管理等幾個(gè)方面提出加快國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的建議?！　　　∫弧⑿滦蝿?shì)對(duì)國庫核算提出了新要求　　　　(一)財(cái)政改革對(duì)國庫業(yè)務(wù)提出新要求　　財(cái)政國庫管理制度改革，要求財(cái)政收入直達(dá)入庫，財(cái)政支出直接支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)商。國庫現(xiàn)有的核算手段，還不能完全滿足這些需要。政府收支分類改革一方面細(xì)化了收支科目，將會(huì)極大地增加國庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)量，另一方面也將帶動(dòng)財(cái)政資金管理體制的改

2、革，推動(dòng)預(yù)算外資金納入預(yù)算內(nèi)管理的進(jìn)程，進(jìn)而引發(fā)理順預(yù)算外財(cái)政專戶與國庫單一賬戶關(guān)系的問題。這樣大大地增加了國庫業(yè)務(wù)量，需要更快捷的國庫核算體系。　　(二)征收機(jī)關(guān)等相關(guān)部門發(fā)展對(duì)國庫業(yè)務(wù)提出新要求　　隨著技術(shù)的發(fā)展，社會(huì)信息化程度的不斷提高，海關(guān)、稅務(wù)、商業(yè)銀行等部門的數(shù)據(jù)不斷呈現(xiàn)全國集中的態(tài)勢(shì)，迫切要求國庫部門進(jìn)行必要的信息集中和資源整合，配合稅務(wù)部門的大征管格局，解決實(shí)時(shí)繳稅、異地繳稅等問題?！　?三)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)國庫業(yè)務(wù)提出新的要求　　商業(yè)銀行集約化經(jīng)營和柜員制的實(shí)行與業(yè)務(wù)電子化和自動(dòng)化、理財(cái)?shù)刃聵I(yè)務(wù)的推廣，使得業(yè)務(wù)量大增，要求國庫部門的核算技術(shù)與之相配套，更

3、好地發(fā)展新業(yè)務(wù)，切實(shí)提高效率，改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量。如減少納稅自動(dòng)化、撥款和工資自動(dòng)到賬等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)處理的占用時(shí)間?！　?四)人民銀行職能調(diào)整對(duì)國庫業(yè)務(wù)提出新要求　　人民銀行職能調(diào)整后工作重心轉(zhuǎn)移和信息資源全面整合的發(fā)展態(tài)勢(shì)，促使國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要明確集約化、信息化、高效率的發(fā)展方向；縣級(jí)機(jī)構(gòu)布局調(diào)整和會(huì)計(jì)、國庫、發(fā)行等業(yè)務(wù)系統(tǒng)、人員的整合，要求國庫會(huì)計(jì)工作制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施?！　?五)國庫本身職能和作用的發(fā)揮也對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展提出了更高要求　　國庫當(dāng)前會(huì)計(jì)工作中的橫向聯(lián)網(wǎng)、信息集中、風(fēng)險(xiǎn)防范、TBS優(yōu)化、各業(yè)務(wù)系統(tǒng)整合、制度建設(shè)以及基層國庫核算人員嚴(yán)重短缺等，需要統(tǒng)籌當(dāng)前與未來進(jìn)行合理安排

4、；統(tǒng)計(jì)分析、預(yù)測的深化和現(xiàn)金管理等業(yè)務(wù)的開展迫切需要全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息給予支持。[1]　　　　二、當(dāng)前制約國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的瓶頸　　　　(一)國庫管理觀念的制約　　1.傳統(tǒng)理念束縛著國庫業(yè)務(wù)發(fā)展。目前國庫核算電子化程度還處于初級(jí)階段，對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)下的核算方式和理念認(rèn)識(shí)不夠，就會(huì)計(jì)作業(yè)而言，目前的國庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)主要還是通過電腦模擬原有的手工核算來控制作業(yè)，均采用以總分賬戶的“雙線”核算方式，體現(xiàn)“仿真性”的特征，會(huì)計(jì)作業(yè)效率的提高并不徹底，還未充分發(fā)揮電算化的優(yōu)勢(shì)。國庫會(huì)計(jì)核算信息沒有實(shí)現(xiàn)共享，數(shù)據(jù)層層傳遞、重復(fù)錄入。會(huì)計(jì)觀念未能適時(shí)更新，如共享收入退付的業(yè)務(wù)處理設(shè)計(jì)，

5、仍然建立在上級(jí)國庫隨時(shí)有足額資金備付這一會(huì)計(jì)假定之上。國庫會(huì)計(jì)仍停留在按日批量處理、逐級(jí)上劃的方式上，大量的稅款仍采用手工方式錄入，造成了各級(jí)預(yù)算收入到賬速度緩慢，在途資金占用較大，影響了各級(jí)政府對(duì)庫款的有效運(yùn)作；支付系統(tǒng)的利用效率不高，內(nèi)部處理環(huán)節(jié)多，橫向聯(lián)網(wǎng)面不大。特別是按現(xiàn)行核算方式，縣支庫的資金匯劃必須通過中心支庫，這樣環(huán)節(jié)多，業(yè)務(wù)量大，根本無法實(shí)現(xiàn)國庫職能的拓展，如國庫直接辦理直接支付和社會(huì)保障基金收付等等。　　2.國庫應(yīng)用系統(tǒng)眾多，存在眾多缺陷。目前國庫業(yè)務(wù)系統(tǒng)主要有：國庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、國庫收支統(tǒng)計(jì)分析系統(tǒng)、綜合業(yè)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)、國債收款單管理系統(tǒng)、財(cái)稅庫橫向聯(lián)網(wǎng)系

6、統(tǒng)等，一些地方還存在同城票據(jù)交換系統(tǒng)，這些業(yè)務(wù)系統(tǒng)普遍存在業(yè)務(wù)功能單一、系統(tǒng)相對(duì)獨(dú)立、數(shù)據(jù)信息分散、數(shù)據(jù)使用效率低、數(shù)據(jù)質(zhì)量不高等現(xiàn)象，其數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)差距較大，系統(tǒng)的整合比較困難，同時(shí)這些系統(tǒng)之間未實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資料的自動(dòng)轉(zhuǎn)換和傳送。如國庫收支統(tǒng)計(jì)分析系統(tǒng)，其主要功能只是針對(duì)國庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行再分析，忽略對(duì)財(cái)政體制的研究以及國庫資金運(yùn)行對(duì)信貸資金、貨幣政策的影響等這些獨(dú)特的視角分析，反映內(nèi)容不全面，達(dá)不到財(cái)政政策與貨幣政策協(xié)調(diào)發(fā)展的分析效果?！　?.國庫管理制度滯后。相對(duì)于國庫外部改革的深入和國庫會(huì)計(jì)電子化水平步伐的加快，國庫會(huì)計(jì)制度建設(shè)就顯得十分滯后。一是現(xiàn)行制度不能涵

7、蓋整個(gè)國庫核算業(yè)務(wù)的全過程，存在制度空白點(diǎn)。如國庫制度主要依據(jù)頒布較早的《國家金庫條例》和《國家金庫條例實(shí)施細(xì)則》等，難以統(tǒng)一操作性，存在規(guī)范運(yùn)用國庫業(yè)務(wù)制度的盲區(qū)。二是崗位設(shè)置與國庫人員不足之間的矛盾表現(xiàn)突出。如果按照新的操作規(guī)定要求，崗位設(shè)置過多，基層國庫人員有配備不足的問題，勢(shì)必造成兼崗現(xiàn)象的存在，某些內(nèi)控制度形同虛設(shè)，會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)防范難以落實(shí)到位。三是國庫法規(guī)制度建設(shè)滯后，制約了國庫監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。主要表現(xiàn)在：(1)雖然規(guī)定了對(duì)財(cái)稅機(jī)關(guān)具有監(jiān)管權(quán)，但是對(duì)征收機(jī)關(guān)延壓稅款缺乏相應(yīng)的監(jiān)管及處罰措施，