基層人行引入管理審計探析.doc

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1、基層人行引入管理審計探析簡介：　內(nèi)部審計作為基層人行自我約束機制的重要組成部分，如何從合規(guī)性監(jiān)督為主，向強化內(nèi)部控制、內(nèi)部管理，更好發(fā)揮監(jiān)督和服務職能轉(zhuǎn)變，是當前央行內(nèi)部審計發(fā)展值得探討的的重要課題隨著央行職能的轉(zhuǎn)變，新增加了反洗錢、征信管理等重要職能，央行在國家宏觀調(diào)控體系中的地位和作用更加突出，維護金融體系穩(wěn)定的責任更加重大?！　⊙胄新毮茏饔玫陌l(fā)揮，歸根結底要通過分支機構具體的管理和操作來實現(xiàn)。內(nèi)部審計作為基層人行自我約束機制的重要組成部分，審計內(nèi)容不斷擴大，從查錯糾弊審計逐步發(fā)展為對內(nèi)控制度的建立健全，加強內(nèi)控管理、

2、監(jiān)督、檢查落實，履行中央銀行職責等方面。如何引入管理審計，也就說內(nèi)部審計如何從合規(guī)性監(jiān)督為主，向強化內(nèi)部控制、內(nèi)部管理，更好地發(fā)揮基層人行內(nèi)部審計的監(jiān)督和服務職能轉(zhuǎn)變，是當前央行內(nèi)部審計發(fā)展值得探討的的一個重要課題?！　≈饕獑栴}及成因內(nèi)部審計法律、法規(guī)尚不健全央行內(nèi)審部門成立以來，陸續(xù)頒布了《中國人民銀行內(nèi)審工作制度》、《中國人民銀行分支機構內(nèi)部控制指引》等一系列規(guī)章制度，對我國央行內(nèi)部審計法制化、規(guī)范化建設起到了極為重要的作用?！　∪欢c發(fā)達市場經(jīng)濟國家的中央銀行相比，目前央行在風險管理與控制的理念、制度、方法和手段等

3、方面，還停留在一個較低的層次上。比如，對于履行職責過程中可能出現(xiàn)的風險類型，沒有作出準確全面的界定，也沒有建立完整的風險評估模型。這些都加大了央行內(nèi)部審計工作的難度，不可避免地帶來了內(nèi)部審計風險?！　?nèi)部審計機構獨立性的弱化縣級人行普遍沒有單設內(nèi)部審計機構，往往只有一名干部兼任內(nèi)審工作，內(nèi)審人員在行長的領導下開展工作?？h級人行內(nèi)部審計的獨立性不如外部審計，在審計過程中，不可避免地受本單位的利益限制。因此，內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上，對本單位的財務狀況、內(nèi)控管理、重大事項決策和查處情況做出客觀、公正的評價?！　?nèi)審人

4、員的素質(zhì)偏低成為制約內(nèi)部審計效能的瓶頸基層人行普遍存在人員素質(zhì)偏低現(xiàn)象：其一，知識結構和層次較為單一，業(yè)務理論和操作技能欠缺。審計職業(yè)具有很強的專業(yè)性，一個合格的審計人員應當具備會計、財務、法律、管理、金融、計算機、外語等方面的知識。，同時，審計工作需要一種很強的專業(yè)判斷能力，它來自于審計人員綜合素質(zhì)和豐富的實踐經(jīng)驗?；鶎尤诵性谶@方面人才嚴重缺乏。3　　其二，風險意識、職業(yè)道德素質(zhì)欠缺。一些基層人行內(nèi)部審計人員在審計過程中具有很強的主觀隨意性，風險意識淡薄，常常因操作行為不當而導致內(nèi)部審計風險產(chǎn)生。還有一些內(nèi)部審計人員職業(yè)

5、道德素質(zhì)較差，對審計工作缺乏責任心、使命感，甚至存在內(nèi)部審計“不作為”、“走過場”現(xiàn)象。　　內(nèi)部審計方式方法滯后一方面，大量的內(nèi)部審計工作仍以手工審計為主。這一現(xiàn)狀已嚴重滯后于央行計算機技術和網(wǎng)絡的普及化趨勢，導致審計成本提高，嚴重制約了內(nèi)審效能的發(fā)揮?！　×硪环矫?，多數(shù)內(nèi)部審計仍采用不成熟的抽樣審計方法。目前，大多數(shù)內(nèi)審人員在實施現(xiàn)場審計時，既沒有對被審計對象的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行有效的評估，也沒有數(shù)量統(tǒng)計推斷方面的扎實功底，而是過分倚重于自身的業(yè)務熟練程度和經(jīng)驗，難以有效履行審計職能?！　∫M管理審計的建議管理審計是現(xiàn)代內(nèi)

6、部審計發(fā)展的方向，基層人行應充分重視管理審計的研究和實踐，從道德風尚、行為規(guī)范、激勵機制、紀律約束等方面推動管理審計的發(fā)展，從而更好地防范內(nèi)部風險，促進基層人行各項業(yè)務健康、有序發(fā)展，更好地履行中央銀行職能?！　》e極營造良好的央行內(nèi)部審計環(huán)境其一，建立、健全內(nèi)部審計法規(guī)。不斷完善央行內(nèi)審部門自身的制度建設，使內(nèi)審工作邁上制度化的軌道。在進一步完善現(xiàn)有制度的基礎上，大膽嘗試制度創(chuàng)新，逐步建立起內(nèi)審非現(xiàn)場監(jiān)督、質(zhì)量考核評價、責任追究以及內(nèi)審回避等制度，從制度上提供保證?！　∑涠?，加強基層人行內(nèi)部審計工作的組織領導?；鶎尤诵幸话?/p>

7、手應嚴格按照《中國人民銀行內(nèi)審工作制度》要求，切實加強對內(nèi)部審計工作的領導，必須充分發(fā)揮領導干部在內(nèi)部控制環(huán)境中的示范和表率作用，支持內(nèi)審人員大膽開展工作。在分配內(nèi)審部門任務時，應避免實際存在的和可能出現(xiàn)的利益沖突；對內(nèi)審部門及人員實行單獨考核，以適當增強內(nèi)部審計工作的獨立性?！　⊥瑫r，立足于基層縣（市）人行內(nèi)審力量不足的現(xiàn)狀，當前可探討將基層內(nèi)審人員編制全部集中到中心支行。在《中國人民銀行分支機構內(nèi)部控制指引》的基礎上，結合基層實際情況，探索采取適合本單位、本部門、本崗位的具體控制措施，創(chuàng)新管理的方式、方法和手段，提高管

8、理的效率和效果。　　規(guī)范央行內(nèi)部審計程序由于央行內(nèi)部審計是對央行自身各項業(yè)務活動和內(nèi)部管理情況進行的一項監(jiān)督、評價與咨詢活動，因此，央行內(nèi)部審計人員必須嚴格遵循央行內(nèi)部審計操作程序，明確責任并落實到人，堅決杜絕違反程序進行操作的現(xiàn)象，從而有效避免重要審計事項的遺漏或偏差，保證內(nèi)部審計工作的質(zhì)量?！　≈鸩?/p>