小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策講解

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1、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策講解永州市地方稅務(wù)局2015年5月小微企業(yè)政策出臺(tái)背景主要內(nèi)容一、小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠二、優(yōu)惠政策解答小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠——營(yíng)業(yè)稅根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2013]52號(hào)）文件規(guī)定，自2013年8月1日期，對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月營(yíng)業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅[2014]71號(hào)）規(guī)定，從自2014年10月1日起至2015年12月31日，對(duì)月營(yíng)業(yè)額2萬元至3萬元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。政策簡(jiǎn)介

2、小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠——營(yíng)業(yè)稅1、按月申報(bào)的營(yíng)業(yè)稅納稅人（包含個(gè)體工商戶、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位，下同），月營(yíng)業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的。2、按季申報(bào)的營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度營(yíng)業(yè)額不超過9萬元（含9萬元，下同）。適用范圍自2014年10月1日起至2015年12月31日（稅款所屬期），對(duì)月營(yíng)業(yè)額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的營(yíng)業(yè)稅納稅人，按照規(guī)定免征營(yíng)業(yè)稅。政策執(zhí)行期限小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠——印花稅政策簡(jiǎn)介根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微利企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財(cái)稅[2014]78號(hào)）文件規(guī)定，自2014年11月1日至2017年

3、12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠——印花稅為鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)對(duì)小型、微型企業(yè)提供金融支持，進(jìn)一步促進(jìn)小型、微型企業(yè)發(fā)展，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。適用范圍自2014年11月1日至2017年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。政策執(zhí)行期限小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠——費(fèi)金政策簡(jiǎn)介自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地

4、方教育費(fèi)附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。自工商登記注冊(cè)之日起3年內(nèi)，對(duì)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠——企業(yè)所得稅政策簡(jiǎn)介根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，小微企業(yè)在企業(yè)所得稅方面可享受企業(yè)所得稅稅率由法定25%降為20%的稅收優(yōu)惠政策。從2010年開始，國(guó)家已先后4次擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍，持續(xù)加大對(duì)小型微利企業(yè)的稅收扶持力度。。小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠——企業(yè)所得稅政策簡(jiǎn)介文件字號(hào)適用范圍執(zhí)行期限財(cái)稅[2011]4年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬

5、元）2011年1月1日至2011年12月31日財(cái)稅[2011]117號(hào)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）2012年1月1日至2015年12月31日財(cái)稅[2014]34號(hào)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）2014年1月1日至2016年12月31日財(cái)稅[2015]34號(hào)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）2015年1月1日至2017年12月31日企業(yè)所得稅法規(guī)定的小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的居民企業(yè):類型小型微利企業(yè)三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)總額從業(yè)人數(shù)應(yīng)納稅所得額工業(yè)企業(yè)不超過3000萬不超過100人不超過30萬其他企業(yè)不超過1000萬

6、不超過80人不超過30萬小型微利企業(yè)的概念從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的計(jì)算口徑小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按照全年季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。小型微利企業(yè)的概念小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠——企業(yè)所得稅符合條件的小微企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中，自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（

7、含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。適用范圍優(yōu)惠政策執(zhí)行時(shí)間自為2015年1月1日至2017年12月31日。政策執(zhí)行期限主要內(nèi)容一、小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠二、優(yōu)惠政策解答1、如何辦理小微企業(yè)優(yōu)惠政策的申請(qǐng)？符合規(guī)定條件的小微企業(yè)在預(yù)繳和年度匯算清繳享受優(yōu)惠政策時(shí)，可以通過填寫納稅申報(bào)表中的“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，無需稅務(wù)機(jī)關(guān)事先審核批準(zhǔn)和專門備案。符合免征營(yíng)業(yè)稅條件的納稅人以申報(bào)資料為備案資料，直接予以免稅，無需再次單獨(dú)向主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案或?qū)徟?、營(yíng)業(yè)稅納稅人兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目如何享受政策？

8、兼有增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)