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《高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策》由會員上傳分享,免費在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策例:某企業(yè)2015年利潤300萬,2015年2月取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》,并符合高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠條件。不享受優(yōu)惠享受優(yōu)惠實際應(yīng)繳所得稅額300*25%=75萬減免稅額30萬實際應(yīng)繳所得稅額300*15%=45萬1稅法規(guī)定《企業(yè)所得稅法》第二十八條國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán),并同時符合下列條件的企業(yè):(一)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《
2、國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;(二)研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例;(三)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;(四)科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例;(五)高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。2相關(guān)文件國科發(fā)火〔2008〕172號《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》的通知》國科發(fā)火〔2016〕32號《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》的通知》舊高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法(2015年匯算清繳適用)新
3、高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法(2016年1月1日起執(zhí)行)3稅收優(yōu)惠條件取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》符合高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的條件產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍對企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍舊高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法(2015年匯算清繳適用)新高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法(2016年1月1日起執(zhí)行)3.1產(chǎn)品(服務(wù))范圍最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè),比例不低于6%;最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè),比例不
4、低于5%;舊高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法(2015年匯算清繳適用)新高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法(2016年1月1日起執(zhí)行)3.2研究開發(fā)費用比例近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求:最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè),比例不低于4%;最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè),比例不低于3%。其中,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。舊高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法(2015年匯算清繳適用)新高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法(2016年1月1日
5、起執(zhí)行)3.3高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入比例近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%具有大學(xué)??埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%舊高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法(2015年匯算清繳適用)新高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法(2016年1月1日起執(zhí)行)3.4科技人員比例4優(yōu)惠申報預(yù)繳期享受匯算清繳期享受預(yù)繳申報:填報主表12行、同時填報附表3《減免所得稅額明細表》第4行年
6、度申報:填報主表26行、同時填報A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》第3、4行,A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》企業(yè)應(yīng)在匯算清繳期結(jié)束前,報送如下資料備案:1.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》;2.產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》中的具體項目的說明;3.企業(yè)具有大學(xué)??埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明;4.研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。舊政策新政策(省局公告2016年第1號)5優(yōu)惠備案企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報時,向稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案
7、表》和《高新技術(shù)企業(yè)資格證書》完成備案;下列資料留存?zhèn)洳椋?.高新技術(shù)企業(yè)資格證書;2.高新技術(shù)企業(yè)認定資料;3.年度研發(fā)費專賬管理資料;4.年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))及對應(yīng)收入資料;5.年度高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用及占銷售收入比例,以及研發(fā)費用輔助賬;6.研發(fā)人員花名冊。