中國社會責(zé)任會計問題研究

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1、中國社會責(zé)任會計問題研究綜述【摘要】本文從社會責(zé)任會計產(chǎn)生與發(fā)展的原因及社會責(zé)任會計的理論基礎(chǔ)、概念、要素、目標(biāo)、基本假設(shè)、確認(rèn)與計量、信息披露等方面概括介紹了我國社會責(zé)任會計的研究現(xiàn)狀。?　　?　　一、中國社會責(zé)任會計產(chǎn)生與發(fā)展的淵源?　　?　?。ㄒ唬┥鐣?zé)任會計產(chǎn)生與發(fā)展的現(xiàn)實依據(jù)?　　社會責(zé)任會計研究源于20世紀(jì)60年代末70年代初的西方資本主義國家，其產(chǎn)生的現(xiàn)實依據(jù)可以體現(xiàn)在以下幾個方面：?　　1.環(huán)境與資源問題?　　隨著科技進(jìn)步、社會生產(chǎn)力的提高和物質(zhì)產(chǎn)品的極大豐富，一些諸如生態(tài)平衡、環(huán)境污染、城市建設(shè)、能源危機(jī)、文化教育等

2、社會問題接踵而至。其中，環(huán)境問題是引發(fā)社會責(zé)任會計的直接原因。（田昆儒，1991；張思強(qiáng)，1993）?　　2.社會與公眾問題?　　在個體利益的驅(qū)動下，企業(yè)的競爭和發(fā)展雖然在一定程度上推動了經(jīng)濟(jì)的繁榮，但由于忽視了社會及公眾利益，造成了社會誠信、勞動者的安全及健康等多方面的隱患。這些隱患已成為日益嚴(yán)重的社會問題，威脅著人類的生存和健康，阻礙了社會生產(chǎn)力的發(fā)展進(jìn)程。應(yīng)該有效地配置社會資源，通過企業(yè)合理承擔(dān)量化的社會責(zé)任,履行社會義務(wù),進(jìn)而創(chuàng)造一個健康、有序、誠信、文明的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境。（許家林，1997；李昕，2002）?　　3.經(jīng)濟(jì)運(yùn)行問

3、題?　　只要在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中協(xié)調(diào)企業(yè)與社會的關(guān)系，社會責(zé)任會計就有產(chǎn)生與發(fā)展的必要，即經(jīng)濟(jì)運(yùn)行決定了社會責(zé)任會計的出現(xiàn)。無論社會責(zé)任會計內(nèi)容，還是社會責(zé)任會計信息的披露及產(chǎn)生方法，都是在一定的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境下，人們對社會責(zé)任予以計量、反映的一種認(rèn)識。當(dāng)然，從企業(yè)社會責(zé)任包括的內(nèi)容看，任何國家在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中都會遇到，我國也不例外。（劉長翠，1997）?　　4.相關(guān)法規(guī)的要求?　　1982年5月，聯(lián)合國環(huán)境規(guī)劃署特別會議在內(nèi)羅畢通過了《內(nèi)羅畢宣言》，其目標(biāo)是“處理好生產(chǎn)、人口、環(huán)境、資源之間的關(guān)系，建立符合生態(tài)規(guī)律的生產(chǎn)方式和生活方式，制

4、訂有遠(yuǎn)見的總體戰(zhàn)略對策，才能達(dá)到保護(hù)生態(tài)、改善環(huán)境和發(fā)展經(jīng)濟(jì)的目的”（王麗新，1998）。我國也相繼制定和修改了《中華人民共和國礦產(chǎn)資源法》、《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)法》等環(huán)境、資源法規(guī)，在經(jīng)濟(jì)與環(huán)境、資源的可持續(xù)發(fā)展方面基本上做到了有法可依。建立社會責(zé)任會計,通過會計的專門方法來確認(rèn)和計量企業(yè)經(jīng)營活動所帶來的資源、環(huán)境等社會成本及社會效益，并將這些信息提供給法院、環(huán)境保護(hù)局、工商行政管理局等執(zhí)法監(jiān)督部門，作為這些部門檢查、監(jiān)督企業(yè)執(zhí)法情況的依據(jù)，對確保我國有關(guān)法律、法規(guī)發(fā)揮應(yīng)有的作用，具有十分重要的意義。（趙文娟，1998）?　　（

5、二）社會責(zé)任會計產(chǎn)生與發(fā)展的理論依據(jù)?　　社會責(zé)任會計從產(chǎn)生至今僅有30多年的歷史，但這一學(xué)科的理論淵源甚為久遠(yuǎn)，歸納起來主要包括：?　　1.相關(guān)概念的產(chǎn)生?　　西斯蒙蒂在1819年出版的《政治經(jīng)濟(jì)學(xué)新原理》中首次提出了“社會成本”概念?？死嗽谄?923年出版的《管理成本經(jīng)濟(jì)學(xué)》中提出了“社會成本簿記”和“社會價值”概念。馬歇爾提出了“外部經(jīng)濟(jì)”概念。以上無論是“社會成本”、“社會成本簿記”，還是“社會價值”、“外部經(jīng)濟(jì)”概念，其共同特征都是與“社會”或“外部”相聯(lián)系，從而使這些傳統(tǒng)的概念從“企業(yè)”擴(kuò)展到“社會”、“外部”，為會計從

6、“企業(yè)”拓展到“社會”奠定了概念基礎(chǔ)。（王麗新，1998）?　　2.相關(guān)理論及其成熟?　　社會責(zé)任會計的理論基礎(chǔ)是西方經(jīng)濟(jì)學(xué)派新的企業(yè)對社會的責(zé)任觀念。這種會計的服務(wù)對象不是股東，而是面向各個社會集團(tuán)。這里的企業(yè)社會責(zé)任，是指企業(yè)在處理與社會的相互關(guān)系時所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)（馮巧根，1992；陳瑋，1994）。福利經(jīng)濟(jì)學(xué)派提出的企業(yè)社會責(zé)任觀念認(rèn)為，履行社會責(zé)任是企業(yè)義不容辭的一項義務(wù)，而且只有在實現(xiàn)諸如環(huán)境保護(hù)、增進(jìn)人們福利等社會目標(biāo)之后，還能獲得令人滿意的利潤，才能說明企業(yè)履行了社會責(zé)任（吳俊，1994；張亞梅，2001；王雪芳，200

7、4）。馬歇爾的“外部經(jīng)濟(jì)”理論、庇古的“外部效應(yīng)”理論和科思的社會成本理論等為社會責(zé)任會計的產(chǎn)生奠定了經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)（宋獻(xiàn)中，1992；秦勇，1995）。會計受托責(zé)任是社會責(zé)任會計的前提。隨著現(xiàn)代會計受托責(zé)任范圍及其具體內(nèi)容的不斷拓展,其受托責(zé)任包括以體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為主的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和以體現(xiàn)社會效益為主的社會責(zé)任兩個方面,這充分展示了會計的未來發(fā)展方向。社會責(zé)任會計試圖反映和揭示企業(yè)社會效益和社會價值的形成、實現(xiàn)和分配過程。（陳文華、石敏宅，1997；蔡昌，1998）?　　3.相關(guān)學(xué)科的興起?　?。?）生態(tài)經(jīng)濟(jì)學(xué)：生態(tài)經(jīng)濟(jì)學(xué)是介于生態(tài)學(xué)和經(jīng)

8、濟(jì)學(xué)之間的一門新興學(xué)科，它的研究對象是生態(tài)系統(tǒng)和經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)復(fù)合而成的經(jīng)濟(jì)生態(tài)系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)及其運(yùn)動規(guī)律（周龍，1997）。（2）環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)：環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展所導(dǎo)致的環(huán)境破壞和污染的日趨嚴(yán)重，而傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論已難以解決環(huán)