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1、中國社會責任會計問題研究綜述【摘要】本文從社會責任會計產(chǎn)生與發(fā)展的原因及社會責任會計的理論基礎、概念、要素、目標、基本假設、確認與計量、信息披露等方面概括介紹了我國社會責任會計的研究現(xiàn)狀。? ? 一、中國社會責任會計產(chǎn)生與發(fā)展的淵源? ? ?。ㄒ唬┥鐣熑螘嫯a(chǎn)生與發(fā)展的現(xiàn)實依據(jù)? 社會責任會計研究源于20世紀60年代末70年代初的西方資本主義國家，其產(chǎn)生的現(xiàn)實依據(jù)可以體現(xiàn)在以下幾個方面：? 1.環(huán)境與資源問題? 隨著科技進步、社會生產(chǎn)力的提高和物質產(chǎn)品的極大豐富，一些諸如生態(tài)平衡、環(huán)境污染、城市建設、能源危機、文化教育等
2、社會問題接踵而至。其中，環(huán)境問題是引發(fā)社會責任會計的直接原因。（田昆儒，1991；張思強，1993）? 2.社會與公眾問題? 在個體利益的驅動下，企業(yè)的競爭和發(fā)展雖然在一定程度上推動了經(jīng)濟的繁榮，但由于忽視了社會及公眾利益，造成了社會誠信、勞動者的安全及健康等多方面的隱患。這些隱患已成為日益嚴重的社會問題，威脅著人類的生存和健康，阻礙了社會生產(chǎn)力的發(fā)展進程。應該有效地配置社會資源，通過企業(yè)合理承擔量化的社會責任,履行社會義務,進而創(chuàng)造一個健康、有序、誠信、文明的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境。（許家林，1997；李昕，2002）? 3.經(jīng)濟運行問
3、題? 只要在經(jīng)濟運行過程中協(xié)調企業(yè)與社會的關系，社會責任會計就有產(chǎn)生與發(fā)展的必要，即經(jīng)濟運行決定了社會責任會計的出現(xiàn)。無論社會責任會計內容，還是社會責任會計信息的披露及產(chǎn)生方法，都是在一定的經(jīng)濟運行環(huán)境下，人們對社會責任予以計量、反映的一種認識。當然，從企業(yè)社會責任包括的內容看，任何國家在經(jīng)濟運行過程中都會遇到，我國也不例外。（劉長翠，1997）? 4.相關法規(guī)的要求? 1982年5月，聯(lián)合國環(huán)境規(guī)劃署特別會議在內羅畢通過了《內羅畢宣言》，其目標是“處理好生產(chǎn)、人口、環(huán)境、資源之間的關系，建立符合生態(tài)規(guī)律的生產(chǎn)方式和生活方式，制
4、訂有遠見的總體戰(zhàn)略對策，才能達到保護生態(tài)、改善環(huán)境和發(fā)展經(jīng)濟的目的”（王麗新，1998）。我國也相繼制定和修改了《中華人民共和國礦產(chǎn)資源法》、《中華人民共和國環(huán)境保護法》等環(huán)境、資源法規(guī)，在經(jīng)濟與環(huán)境、資源的可持續(xù)發(fā)展方面基本上做到了有法可依。建立社會責任會計,通過會計的專門方法來確認和計量企業(yè)經(jīng)營活動所帶來的資源、環(huán)境等社會成本及社會效益，并將這些信息提供給法院、環(huán)境保護局、工商行政管理局等執(zhí)法監(jiān)督部門，作為這些部門檢查、監(jiān)督企業(yè)執(zhí)法情況的依據(jù)，對確保我國有關法律、法規(guī)發(fā)揮應有的作用，具有十分重要的意義。（趙文娟，1998）? ?。?/p>
5、二）社會責任會計產(chǎn)生與發(fā)展的理論依據(jù)? 社會責任會計從產(chǎn)生至今僅有30多年的歷史，但這一學科的理論淵源甚為久遠，歸納起來主要包括：? 1.相關概念的產(chǎn)生? 西斯蒙蒂在1819年出版的《政治經(jīng)濟學新原理》中首次提出了“社會成本”概念。克拉克在其1923年出版的《管理成本經(jīng)濟學》中提出了“社會成本簿記”和“社會價值”概念。馬歇爾提出了“外部經(jīng)濟”概念。以上無論是“社會成本”、“社會成本簿記”，還是“社會價值”、“外部經(jīng)濟”概念，其共同特征都是與“社會”或“外部”相聯(lián)系，從而使這些傳統(tǒng)的概念從“企業(yè)”擴展到“社會”、“外部”，為會計從
6、“企業(yè)”拓展到“社會”奠定了概念基礎。（王麗新，1998）? 2.相關理論及其成熟? 社會責任會計的理論基礎是西方經(jīng)濟學派新的企業(yè)對社會的責任觀念。這種會計的服務對象不是股東，而是面向各個社會集團。這里的企業(yè)社會責任，是指企業(yè)在處理與社會的相互關系時所應承擔的義務（馮巧根，1992；陳瑋，1994）。福利經(jīng)濟學派提出的企業(yè)社會責任觀念認為，履行社會責任是企業(yè)義不容辭的一項義務，而且只有在實現(xiàn)諸如環(huán)境保護、增進人們福利等社會目標之后，還能獲得令人滿意的利潤，才能說明企業(yè)履行了社會責任（吳俊，1994；張亞梅，2001；王雪芳，200
7、4）。馬歇爾的“外部經(jīng)濟”理論、庇古的“外部效應”理論和科思的社會成本理論等為社會責任會計的產(chǎn)生奠定了經(jīng)濟學基礎（宋獻中，1992；秦勇，1995）。會計受托責任是社會責任會計的前提。隨著現(xiàn)代會計受托責任范圍及其具體內容的不斷拓展,其受托責任包括以體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益為主的經(jīng)濟責任和以體現(xiàn)社會效益為主的社會責任兩個方面,這充分展示了會計的未來發(fā)展方向。社會責任會計試圖反映和揭示企業(yè)社會效益和社會價值的形成、實現(xiàn)和分配過程。（陳文華、石敏宅，1997；蔡昌，1998）? 3.相關學科的興起? ?。?）生態(tài)經(jīng)濟學：生態(tài)經(jīng)濟學是介于生態(tài)學和經(jīng)
8、濟學之間的一門新興學科，它的研究對象是生態(tài)系統(tǒng)和經(jīng)濟系統(tǒng)復合而成的經(jīng)濟生態(tài)系統(tǒng)的結構及其運動規(guī)律（周龍，1997）。（2）環(huán)境經(jīng)濟學：環(huán)境經(jīng)濟學是在經(jīng)濟發(fā)展所導致的環(huán)境破壞和污染的日趨嚴重，而傳統(tǒng)的經(jīng)濟學理論已難以解決環(huán)
