淺析縮小我國居民收入分配差距的稅收制度

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1、淺析縮小我國居民收入分配差距的稅收制度摘要：改革開放以來，我國經(jīng)濟持續(xù)高速增長，社會財富迅速增加，但各方面的數(shù)據(jù)顯示，我國居民收入的差距也逐年拉大。居民收入分配不均已成為我國當(dāng)前備受矚目的經(jīng)濟現(xiàn)象，且已成為影響社會穩(wěn)定的重要隱患。稅收既是彌補市場缺陷最為重要的政府調(diào)控工具，又在調(diào)節(jié)居民收入分配中發(fā)揮著不可替代的作用。通過分析稅收與居民收入分配的現(xiàn)狀及其存在的問題，提出了居民收入公平分配的稅收建議。關(guān)鍵詞：稅收收入分配差距調(diào)節(jié)措施1我國居民收入分配差距分析隨著我國現(xiàn)代市場體系的不斷完善，國民收入水平取得了不斷提高。但根

2、據(jù)各方面的數(shù)據(jù)顯示，近年來我國居民收入的差距正在逐步拉大，城鄉(xiāng)間、地區(qū)間、不同行業(yè)間的居民收入差距都有不同程度的擴大趨勢。1.1城鄉(xiāng)間居民收入差距趨勢不斷拉大隨著國民經(jīng)濟持續(xù)快速的發(fā)展，我國城鄉(xiāng)居民收入不斷提高，但兩者之間的差距卻在不斷拉大。特別是近十年來，這種差距正在加速擴大。由表1可以看出，城鄉(xiāng)居民收入的絕對差距正在逐年擴大，這意味著城鄉(xiāng)居民的貧富差距越來越大，城鄉(xiāng)居民收入分配的不公平度逐漸加劇。我們注意到表中的數(shù)據(jù)并沒有將社會福利等一些隱性收入計算在內(nèi)，農(nóng)村居民很難享有這些社會福利。如果把這些隱性收入計算在內(nèi)，

3、城鄉(xiāng)間居民收入差距將更大。同時從表中的恩格爾系數(shù)可以看出，城鄉(xiāng)居民的消費結(jié)構(gòu)也在發(fā)生變化。恩格爾系數(shù)的不斷下降表明食品支出占生活消費的比重正在逐漸減少。通過比較城鄉(xiāng)居民的恩格爾系數(shù)可知，農(nóng)民不但收入低，而且用于食品支出的收入占總收入的絕大部分，這也可以反映出城鄉(xiāng)收入結(jié)構(gòu)的嚴(yán)重性。1.2地區(qū)間居民收入差距趨勢不斷拉大從2005年至2009年我國各地區(qū)居民可支配收入差距正在逐年拉大，并且區(qū)域之間的差異也不斷擴大。從表2可見，2005年東部地區(qū)的人均可支配收入與中部的絕對差距為4566.38元，與西部的絕對差距為4591.

4、71元，與東北部的絕對差距為4644.92元。而2009年，通過數(shù)據(jù)比較，東部地區(qū)的人均可支配收入與中部的絕對差距為6586.1元，與西部的絕對差距為6739.74元，與東北部的絕對差距為6628.87元。1.3不同行業(yè)居民收入差距趨勢不斷拉大近幾年，我國行業(yè)收入差距迅速拉大，成為我國居民整體收入差距拉大的重要原因。尤其是壟斷性行業(yè)與傳統(tǒng)行業(yè)的收入差距越來越大。這意味著不同勞動者僅僅因為所在的行業(yè)不同，收入就可能相差幾倍。由行業(yè)壟斷所導(dǎo)致的收入差距，不具有合理性，而且長期來看會造成社會福利的重大損失。由表3可知，總體

5、上來說各個行業(yè)的城鎮(zhèn)居民的收入都得到了不同程度的增長，但從圖3中也可以看出，不同行業(yè)之間的差距有不斷拉大的趨勢。由圖3可以看出，近幾年來金融保險、電氣燃力、交通運輸、采礦業(yè)等壟斷性行業(yè)的城鎮(zhèn)居民收入得到了快速增長，而農(nóng)林牧漁、批發(fā)零售等充分競爭的行業(yè)的城鎮(zhèn)居民收入平穩(wěn)增長。這也進一步拉大了壟斷性行業(yè)與非壟斷性行業(yè)的收入差距。由表3可以得出，農(nóng)林牧漁業(yè)的城鎮(zhèn)2009年人均工資比2003年的增長了1.37倍，而金融保險業(yè)則增長了2.91倍，尤其是在2009年，金融保險業(yè)的城鎮(zhèn)人均收入更是高出了是農(nóng)林牧漁業(yè)的3.16倍。導(dǎo)

6、致這些行業(yè)間收入差距的不斷拉大的最主要原因是行政及行政性壟斷，這種不斷加劇的行業(yè)收入差距不僅會影響和諧社會的構(gòu)建，而且會阻礙我國經(jīng)濟的穩(wěn)步增長。2現(xiàn)行稅收在調(diào)節(jié)居民收入分配中存在的問題1994年我國稅制改革，建立起了相對健全的稅收制度，并對收入分配的調(diào)節(jié)產(chǎn)生了積極的作用。但是，隨著我國經(jīng)濟形勢不斷變化，現(xiàn)行稅制存在著一些不適應(yīng)之處，尤其在調(diào)節(jié)居民收入分配方面還存在著不少的問題。2.1稅制結(jié)構(gòu)不合理收入分配的調(diào)節(jié)與收入公平的實現(xiàn)在很大程度上取決于采用何種稅制結(jié)構(gòu)，不同的稅制結(jié)構(gòu)對此產(chǎn)生的作用有著很大的差異。以直接稅為主

7、稅制模式側(cè)重于稅收的社會公平，可以有效地調(diào)節(jié)社會收入分配以及校正市場經(jīng)濟的扭曲；以間接稅為主的稅制模式則側(cè)重于居民收入，但不能有效及時地校正經(jīng)濟運行中出現(xiàn)的偏差，從而不利于調(diào)節(jié)收入分配。在我國，對居民收入分配調(diào)節(jié)作用比較大的是屬于直接稅的所得稅和財產(chǎn)稅及屬于間接稅的消費稅。據(jù)研究所得稅收入占稅收總收入60%以上，流轉(zhuǎn)稅收入不超過總收入的20%的稅制結(jié)構(gòu)對調(diào)節(jié)收入分配的效果最佳的。但我國現(xiàn)行的稅制體系在結(jié)構(gòu)上的突出特點是：流轉(zhuǎn)稅重、所得稅輕、財產(chǎn)稅相對缺失。2.2具體稅種調(diào)節(jié)功能弱化2.2.1個人所得稅在收入的形成環(huán)節(jié)

8、，對收入具有最直接調(diào)節(jié)作用的稅種是個人所得稅。征收個人所得稅可以最直接地改變個人可支配收入，而個人所得稅的稅基、稅率是其實現(xiàn)收入調(diào)節(jié)的工具。個人所得稅通過對高收入者多征稅，低收入者不征稅或少征稅實現(xiàn)了縮小高低收入者的分配差距。在發(fā)達國家個人所得稅收入占稅收總收入的比重一般為40%左右，發(fā)展中國家的比重為8%。而2010年，我國個人所得稅收入所占