淺議縮小我國(guó)居民收入分配差距的財(cái)稅政策

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1、淺議縮小我國(guó)居民收入分配差距的財(cái)稅政朿［摘要］我國(guó)居民收入總水平不斷提高的同時(shí)，收入分配差距明顯擴(kuò)大，已成為各界關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題。財(cái)稅政策作為收入分配調(diào)控功能的主要杠桿，應(yīng)在縮小居民收入分配差距的過(guò)程中發(fā)揮重要的作用。［關(guān)鍵詞］收入分配差距;稅收調(diào)控;財(cái)稅政策一、我國(guó)居民收入分配差距擴(kuò)大的實(shí)證分析居民收入包括勞動(dòng)收入和非勞動(dòng)收入兩個(gè)方面，居民收入差距是指居民因收入狀況不同而導(dǎo)致收入上的高低。我國(guó)居民收入差距明顯擴(kuò)大，主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：1居民收入差距總水平已經(jīng)達(dá)到相當(dāng)高的程度。國(guó)際上通用基尼系數(shù)來(lái)測(cè)

2、量和判斷一國(guó)貧富差距的狀況。一般認(rèn)為，基尼系數(shù)表示相對(duì)合理，通常以作為警戒線。我國(guó)基尼系數(shù)在上世紀(jì)80年代中期以前在以下，到90年代以后基尼系數(shù)己經(jīng)超過(guò)了，XXXX年的基尼系數(shù)分別為和。按照國(guó)際通行的判斷標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)已經(jīng)跨入居民收入很不平等的國(guó)家行列。2城鄉(xiāng)居民收入差距水平巨大。城鄉(xiāng)居民收入比（城鎮(zhèn)居民家庭人均可支配收入/農(nóng)村居民家庭人均純收入）可以反映我國(guó)城鄉(xiāng)收入差距的基本狀況。由表1看出，1997XX年城鄉(xiāng)人均收入差從元擴(kuò)大到元，翻了兩倍還要多;XX年我國(guó)城鄉(xiāng)之間收入差距擴(kuò)大到了：1。如果考慮到城鎮(zhèn)

3、居民享有各種補(bǔ)貼、勞保福利和社會(huì)保障等隱性收入以及農(nóng)民尚需從純收入中扣除三提五統(tǒng)和用于再生產(chǎn)的部分，我國(guó)城鄉(xiāng)居民收入實(shí)際差距約為5:16:1。3地區(qū)之間的居民收入差距水平日益增大。我國(guó)地區(qū)差距的擴(kuò)大，相當(dāng)一部分表現(xiàn)在東部、中部、西部的地區(qū)間差距上，特別是東部與中西部之間的差距非常明顯。XX年底，我國(guó)上海城鎮(zhèn)居民家庭人均全年可支配收入達(dá)到元（全國(guó)最高），而最低的新疆城鎮(zhèn)居民家庭人均全年可支配收入只有元,東部的城鎮(zhèn)居民收入是西部的倍，即由1978年的倍擴(kuò)大為XX年的倍;XX年底，我國(guó)上海農(nóng)村居民人均純收入

4、達(dá)到元（全國(guó)最高），而最低的貴州農(nóng)村居民人均純收入只有元，東西部農(nóng)村居民人均純收入相對(duì)差距由1978年的倍擴(kuò)大為XX年的倍，地區(qū)收入差距呈擴(kuò)大趨勢(shì)。4行業(yè)之間的收入差距過(guò)度擴(kuò)大。隨著企業(yè)改制的不斷深入，國(guó)民經(jīng)濟(jì)各行業(yè)間工資水平參差不齊，差距越來(lái)越大。按照《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》（1996XX）對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)的分組，1995年收入最高的是航空運(yùn)輸業(yè)，收入最低的是農(nóng)業(yè)，收入最高值和最低值的比值為;XX年收入最高的是證券業(yè)，收入最低的是林業(yè)，收入最高值與最低值的比值為。另外，XX年電力、電信、石油、金融、保險(xiǎn)、水電

5、氣供應(yīng)、煙草等行業(yè)共有職工833萬(wàn)人，不到全國(guó)職工人數(shù)的8%，但工資和工資外收入總額估算達(dá)萬(wàn)億元，相當(dāng)于當(dāng)年全國(guó)職工工資總額的55%。不僅如此，高收入行業(yè)員工一般還享有高福利，進(jìn)一步拉大了與低收入行業(yè)員工的實(shí)際收入差距。二、從財(cái)稅視角分析居民收入差距擴(kuò)大的原因收入分配差距可以從收入的初次分配、再分配、第三次分配中去考察。通過(guò)市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)的收入分配被稱為第一次分配;通過(guò)政府調(diào)節(jié)而進(jìn)行的收入分配被稱為第二次分配;個(gè)人出于自愿，在習(xí)慣與道德的影響下把可支配收入的一部分或大部分捐贈(zèng)出去被稱為第三次分配。1收入初次

6、分配中的原因。在初次分配領(lǐng)域中，除了個(gè)人努力、資源、稟賦不同等合理因素造成的差距外，還存在著不合理的因素：（1）行業(yè)壟斷經(jīng)營(yíng)、競(jìng)爭(zhēng)條件不平等。平等競(jìng)爭(zhēng)、限制壟斷是保證收入分配秩序公平、合理的基本條件，但是，由于政府在限制壟斷、鼓勵(lì)平等競(jìng)爭(zhēng)方面缺乏有效的政策，一些地區(qū)、行業(yè)及單位利用行業(yè)壟斷因素和不平等競(jìng)爭(zhēng)條件來(lái)壟斷市場(chǎng)，獲取巨額利潤(rùn)，造成了與其他地區(qū)、行業(yè)及單位收入差距的懸殊，加大了行業(yè)間城鎮(zhèn)居民收入的差距。（2）非法收入的滋生。非法收入在嚴(yán)格意義上并不屬于收入分配范疇，但在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的過(guò)程中，由于各種

7、制度尚不健全，存在走私販私或制售假冒偽劣商品牟取暴利以及利用手中權(quán)力搞權(quán)錢交易貪污受賄巨額資金等行為，通過(guò)這些途徑獲得巨額收入的人雖不多，但所獲得的收入額是巨大的。由此造就了一批高收入階層，從而加大了社會(huì)上的兩級(jí)分化。2收入再分配中的原因。（1）我國(guó)現(xiàn)行稅制不完善導(dǎo)致稅收杠桿不能充分發(fā)揮調(diào)控作用。第一，個(gè)人所得稅是世界上絕大多數(shù)國(guó)家用以矯正收入分配不公的主要稅種，在我國(guó)由于種種原因長(zhǎng)期以來(lái)都不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用：首先，稅率設(shè)計(jì)不合理。我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅對(duì)工薪所得實(shí)行5%45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率，而對(duì)

8、個(gè)體工商戶和承包承租所得實(shí)行5%35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。工資薪金所得最高邊際稅率太高不利于刺激人們的工作積極性，這種稅率結(jié)構(gòu)在實(shí)際執(zhí)行中難以實(shí)現(xiàn)對(duì)收入分配進(jìn)行有效調(diào)節(jié)的政策目標(biāo)。其次，課稅模式不科學(xué)產(chǎn)生了不公平問(wèn)題。我國(guó)目前個(gè)人所得稅制選擇的是分類所得稅制，容易出現(xiàn)綜合收入高但所得項(xiàng)目多的納稅人可能不納稅或少納稅，而綜合所得低但所得項(xiàng)目單一的納稅人反而多納稅的不公平現(xiàn)象。最后，不合理的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)缺乏人文關(guān)懷，反而會(huì)加重低收入者負(fù)擔(dān)。現(xiàn)行分類制下在費(fèi)用