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《會(huì)計(jì)審計(jì)cpa行業(yè)畢業(yè)論文 英美cpa行業(yè)監(jiān)管體制變遷及其啟示》由會(huì)員上傳分享,免費(fèi)在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、湖南師范大學(xué)本科畢業(yè)論文考籍號(hào):XXXXXXXXX姓名:XXX專業(yè):會(huì)計(jì)審計(jì)CPA行業(yè)論文題目:英美CPA行業(yè)監(jiān)管體制變遷及其啟示指導(dǎo)老師:XXX二〇一一年十二月十日【摘要】本文首先概括了英美CPA行業(yè)監(jiān)管體制的變遷過程,分析了其體制變遷的主要?jiǎng)右?;然后在對其進(jìn)行簡要評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上,得出英美CPA行業(yè)監(jiān)管體制變遷對我國的啟示?! “踩皇录螅珻PA行業(yè)監(jiān)管問題成為會(huì)計(jì)審計(jì)界的熱點(diǎn)問題之一。從監(jiān)管實(shí)務(wù)看,美國頒布薩班斯法案,成立公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)(PublicCompanyAccountingOversightBoa
2、rd,PCAOB),對CPA行業(yè)實(shí)行獨(dú)立監(jiān)管;英國革新監(jiān)管框架,完善自律監(jiān)管體制;國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)(簡稱IFAC)決定建立一個(gè)公眾利益監(jiān)管委員會(huì),監(jiān)管其審計(jì)與職業(yè)道德準(zhǔn)則制定情況;我國財(cái)政部從中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(以下簡稱中注協(xié))手中收回行政監(jiān)管權(quán),進(jìn)一步明確財(cái)政部的行政監(jiān)管職責(zé)和中注協(xié)的行業(yè)自律監(jiān)管職責(zé)。從監(jiān)管理論研究看,國內(nèi)外學(xué)者用博弈論、市場失靈和政府管制等理論分析CPA行業(yè)存在的問題,對政府監(jiān)管、行業(yè)自律監(jiān)管和獨(dú)立監(jiān)管體制進(jìn)行了深入的探討,提出不少有價(jià)值的觀點(diǎn)和可操作性的建議,在眾多建議中,不少學(xué)者對英美原有的CP
3、A行業(yè)自律監(jiān)管體制持否定態(tài)度。英美自律監(jiān)管體制是否一無是處,其體制變遷對我國有何啟示?這些問題值得進(jìn)一步研究?! ∽?853年英國愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立至今,注冊會(huì)計(jì)師(簡稱CPA)行業(yè)監(jiān)管已有150多年的歷史。在這150多年間,行業(yè)監(jiān)管部門為CPA行業(yè)制定規(guī)范,創(chuàng)建方法,提供服務(wù)和支持,對違規(guī)CPA進(jìn)行懲戒與處罰,從而為促進(jìn)CPA行業(yè)健康發(fā)展、維持資本市場穩(wěn)定乃至為整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的健康可持續(xù)發(fā)展作出了巨大貢獻(xiàn)?! ∮畛醯男袠I(yè)監(jiān)管體制是純粹的行業(yè)自律,經(jīng)過150多年的發(fā)展,英國CPA行業(yè)監(jiān)管體制的核心雖然還是行業(yè)自律,但
4、與最初的行業(yè)自律相比,已發(fā)生了根本性的變化,現(xiàn)已形成行業(yè)自律監(jiān)管、獨(dú)立監(jiān)管與政府監(jiān)管相結(jié)合的體制。美國的CPA行業(yè)自律監(jiān)管對世界各國CPA行業(yè)監(jiān)管的發(fā)展影響最大,在120年的發(fā)展歷程中,它由最初的純行業(yè)自律,經(jīng)過期間的政府監(jiān)管與行業(yè)自律監(jiān)管的不斷摩擦,發(fā)展到現(xiàn)在的獨(dú)立監(jiān)管、行業(yè)自律監(jiān)管與政府監(jiān)管相結(jié)合的體制。英美CPA行業(yè)監(jiān)管體制的變遷,在早期主要是誘致性變遷,后期是誘致性制度變遷與強(qiáng)制性制度變遷的交替進(jìn)行?! ∫?、英美CPA行業(yè)監(jiān)管體制的變遷過程 英美CPA行業(yè)監(jiān)管體制都是由最初的行業(yè)自律,經(jīng)過法律規(guī)范、政府
5、的適度監(jiān)管,成立獨(dú)立監(jiān)管機(jī)構(gòu),發(fā)展到現(xiàn)在的自律監(jiān)管、政府監(jiān)管和獨(dú)立監(jiān)管相結(jié)合的混合體制。筆者將兩國CPA行業(yè)監(jiān)管體制的變遷過程歸納如下表所示?! 《?、英美CPA行業(yè)監(jiān)管體制變遷動(dòng)因分析 ?。ㄒ唬┍O(jiān)管目標(biāo)引致 英國2003年后實(shí)行的是行業(yè)自律監(jiān)管為主、獨(dú)立監(jiān)管與政府監(jiān)管為輔的混合監(jiān)管體制;美國薩班斯法案后實(shí)行的是獨(dú)立監(jiān)管為主、行業(yè)自律監(jiān)管與政府監(jiān)管為輔的混合監(jiān)管體制?! ∮⒚繡PA行業(yè)監(jiān)管體制是隨著CPA行業(yè)監(jiān)管目標(biāo)的變化而變遷的?! ?.在監(jiān)管目標(biāo)只有一個(gè),即保護(hù)CPA行業(yè)整體利益時(shí),CPA行業(yè)實(shí)行的是純行
6、業(yè)自律監(jiān)管體制,盡管提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量、維護(hù)行業(yè)聲譽(yù)會(huì)給公眾帶來好處,但從當(dāng)時(shí)的監(jiān)管目標(biāo)本身來看,只是為了行業(yè)的生存和發(fā)展。 2.在監(jiān)管目標(biāo)演變?yōu)楸Wo(hù)行業(yè)利益和維護(hù)公眾利益并重時(shí),CPA行業(yè)實(shí)行的是自律監(jiān)管為主、政府適度行政監(jiān)管為輔的體制?! ?.在監(jiān)管目標(biāo)發(fā)展到維護(hù)社會(huì)公眾利益為主,保護(hù)行業(yè)利益為輔時(shí),CPA行業(yè)監(jiān)管開始引入獨(dú)立監(jiān)管體制。以美國為例,20世紀(jì)30年代前,CPA行業(yè)監(jiān)管的目標(biāo)只是為了維護(hù)CPA及事務(wù)所的壟斷地位,確保執(zhí)業(yè)CPA的利益,行業(yè)監(jiān)管是自發(fā)性的自律行為;30年代后,雖然《1933年證券法》和《1934
7、年證券交易法》賦予了SEC監(jiān)管CPA行業(yè)的權(quán)力,且SEC也是出于維護(hù)公眾利益而實(shí)施監(jiān)管的,但直到70年代,SEC還只是對自律監(jiān)管組織進(jìn)行適度監(jiān)管,并不介入CPA行業(yè)日常監(jiān)管,監(jiān)管主體是AICPA及州注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì),監(jiān)管目標(biāo)仍然主要是為了維護(hù)CPA行業(yè)利益,這一階段的監(jiān)管體制是政府少量介入的行業(yè)自律監(jiān)管體制;70年代后,AICPA為了避免政府過度介入CPA行業(yè)監(jiān)管,而自行改革行業(yè)自律監(jiān)管體制,設(shè)立POB并推行同業(yè)互查,在社會(huì)公眾的呼聲和政府的壓力下,行業(yè)自律監(jiān)管的目標(biāo)發(fā)展為行業(yè)利益與社會(huì)公眾利益并重,這一階段的監(jiān)管體制是政
8、府適度監(jiān)管下的行業(yè)自律監(jiān)管體制;安然事件后,維護(hù)公眾利益成為CPA行業(yè)監(jiān)管的主要目標(biāo),行業(yè)監(jiān)管體制演變?yōu)楝F(xiàn)在的獨(dú)立監(jiān)管為主,自律監(jiān)管和政府監(jiān)管為輔的體制?! 。ǘ┍O(jiān)管主體引致 CPA制度確立之初,人們普遍認(rèn)為CPA行業(yè)監(jiān)管是職業(yè)團(tuán)體內(nèi)部的事,所以監(jiān)管主體只有行業(yè)自律組織,監(jiān)管體制也只能是行業(yè)自律監(jiān)管;當(dāng)CPA