cpa行業(yè)論文：英美cpa管理模式及其啟示

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1、CPA行業(yè)論文：英美CPA管理模式及其啟示【摘要】英國(guó)和美國(guó)都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)非常發(fā)達(dá)的國(guó)家，但是自律程度有所差異。英國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)團(tuán)體高度自律，負(fù)責(zé)資格認(rèn)定、會(huì)員注冊(cè)、業(yè)務(wù)監(jiān)管、制定標(biāo)準(zhǔn)等，政府很少干預(yù)，我們將此管理模式稱為英國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理模式。特此為您提供了CPA行業(yè)論文：英美CPA管理模式及其啟示，敬請(qǐng)關(guān)注!!英國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理模式1853年，愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師公會(huì)成立，標(biāo)志著英國(guó)首開(kāi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律之先河。一百年后的今天，英國(guó)成為世界注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律的典范。由于英國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)團(tuán)體得到皇家的授權(quán)或特許，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)

2、師被稱為特許會(huì)計(jì)師或特許注冊(cè)會(huì)計(jì)師，協(xié)會(huì)被稱為特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或特許注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。目前，英國(guó)有六大會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體：即英格蘭和威爾士特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(ICAEA)、特許公共財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)(CIPFA)。在這六大會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體中，只有前四家有權(quán)批準(zhǔn)其會(huì)員從事獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)并頒發(fā)執(zhí)業(yè)執(zhí)照。為了協(xié)調(diào)行動(dòng)，六大會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體共同成立了會(huì)計(jì)團(tuán)體咨詢委員會(huì)(CCAB)。會(huì)計(jì)咨詢委員會(huì)下設(shè)審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)(APB)、會(huì)計(jì)教育課程委員會(huì)(BAAEC)及其他一些專門機(jī)構(gòu)，在一些領(lǐng)域統(tǒng)一開(kāi)展工作。最近幾年，英國(guó)職業(yè)團(tuán)體為了改變組織眾多各自為政的局面，有過(guò)兩次合

3、并未果的計(jì)劃。(一)英國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理概況1.注冊(cè)管理依照大不列顛及北愛(ài)爾蘭聯(lián)合王國(guó)法律，英格蘭和威爾士特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、蘇格蘭特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、愛(ài)爾蘭特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和特許注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(以下簡(jiǎn)稱協(xié)會(huì))都是法定認(rèn)可的注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理組織。從事審計(jì)業(yè)務(wù)的個(gè)人和會(huì)計(jì)師事務(wù)所都要取得注冊(cè)資格。個(gè)人取得從事審計(jì)業(yè)務(wù)的資格，必須參加協(xié)會(huì)統(tǒng)一組織的培訓(xùn)和考試，取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師的資格，并有一定時(shí)間的審計(jì)工作經(jīng)歷。事務(wù)所取得從事審計(jì)業(yè)務(wù)的資格，必須根據(jù)協(xié)會(huì)的規(guī)定，申請(qǐng)注冊(cè)。2.審計(jì)工作行為規(guī)范根據(jù)公司法，協(xié)會(huì)作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理組織，制定有關(guān)規(guī)則并采取

4、有關(guān)措施對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作行為進(jìn)行規(guī)范。公司法也有一些要求，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所如何出具審計(jì)報(bào)告等。聯(lián)合王國(guó)法律要求協(xié)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行管理，以確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所遵守有關(guān)規(guī)定。3.懲戒措施協(xié)會(huì)采取懲戒措施是管理注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要手段。懲戒的依據(jù)是皇家憲章及其細(xì)則和協(xié)會(huì)的規(guī)定。受懲戒的對(duì)象包括個(gè)人會(huì)員和會(huì)計(jì)師事務(wù)所。協(xié)會(huì)收到對(duì)個(gè)人會(huì)員的投訴后，如認(rèn)為必要，則將投訴交給調(diào)查委員會(huì)處理。調(diào)查委員會(huì)如證實(shí)被投訴人有違規(guī)行為但不嚴(yán)重，則給予警告、嚴(yán)重警告、罰款等處罰;如不能處理的，則交給懲戒委員會(huì)處理。懲戒委員會(huì)有裁決權(quán)，可對(duì)被投訴人給予

5、嚴(yán)重警告、罰款、取消會(huì)員資格等處罰。懲戒委員會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的處罰包括警告、嚴(yán)重警告、罰款、取消注冊(cè)等。(二)法律對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的影響除了公司審計(jì)、投資業(yè)務(wù)和破產(chǎn)清算，英國(guó)的法律沒(méi)有規(guī)定對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行其他監(jiān)管。在這三類服務(wù)領(lǐng)域中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)團(tuán)體充當(dāng)了主要監(jiān)管角色，并接受貿(mào)工部或財(cái)政部的監(jiān)督。歐共體第8號(hào)公司法指令要求各成員國(guó)對(duì)有限責(zé)任公司的事務(wù)所應(yīng)有共同的最低標(biāo)準(zhǔn)的管理體制。英國(guó)通過(guò)了《1989年公司法》，并增加了對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)控來(lái)落實(shí)歐共體這一要求。1990年，貿(mào)工部賦予英格蘭和威爾士特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、蘇格蘭特許會(huì)計(jì)師協(xié)

6、會(huì)、愛(ài)爾蘭特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)可的監(jiān)管組織地位。證券和投資委員會(huì)審核協(xié)會(huì)對(duì)投資業(yè)務(wù)資格批準(zhǔn)、監(jiān)控程序等，協(xié)會(huì)就此向證券和投資委員會(huì)提出報(bào)告。(三)獨(dú)立的監(jiān)管體系1997年4月，工黨在其競(jìng)選綱領(lǐng)中明確提出，要保證會(huì)計(jì)職業(yè)有一個(gè)獨(dú)立的監(jiān)管體系。貿(mào)工部國(guó)務(wù)部長(zhǎng)艾恩麥克卡特尼1997年6月17日在下議院說(shuō)，用來(lái)建立這一體系的基本標(biāo)準(zhǔn)是有效、獨(dú)立和透明，并且該體系應(yīng)當(dāng)涵蓋會(huì)計(jì)職業(yè)的所有工作，而不僅限于公司審計(jì)、投資業(yè)務(wù)和破產(chǎn)清算三類。工黨大選獲勝后，新政府開(kāi)始考慮如何能更好地實(shí)現(xiàn)這一承諾。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)高度自律的英國(guó)，社會(huì)公眾利益的維護(hù)主

7、要依賴于以下四個(gè)方面：一是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)團(tuán)體對(duì)會(huì)員資格和注冊(cè)的控制;二是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)團(tuán)體對(duì)會(huì)員的監(jiān)管，包括制定道德準(zhǔn)則和懲戒程序;三是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)團(tuán)體制定和實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則;四是法律對(duì)公司審計(jì)、投資業(yè)務(wù)和破產(chǎn)清算的規(guī)定。社會(huì)公眾利益是否得到保護(hù)，主要取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律的好壞。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)團(tuán)體的利益同社會(huì)公眾不盡一致，社會(huì)公眾不得不承受由此帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，這是越來(lái)越多的人所不愿接受的事實(shí)，也是這次改革的根本所在。獨(dú)立的監(jiān)管體系涉及上述中的二、三兩個(gè)方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的資格認(rèn)定、會(huì)員注冊(cè)和培訓(xùn)仍然是會(huì)計(jì)師職業(yè)團(tuán)體的職責(zé)。建立

8、獨(dú)立的監(jiān)管體系有兩種基本方式可供選擇：一是借助公司法的力量或通過(guò)新的立法途徑;二是以會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體的現(xiàn)有職責(zé)為基礎(chǔ)的非立法途徑。根據(jù)1989年公司法第46條，國(guó)務(wù)大臣可以要求建立一個(gè)法人團(tuán)體來(lái)執(zhí)行其對(duì)公司審計(jì)師(即從事公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所)的監(jiān)管職能。雖然這樣做有可能對(duì)建