cpa行業(yè)論文：英美cpa管理模式及其啟示

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1、CPA行業(yè)論文：英美CPA管理模式及其啟示【摘要】英國和美國都是注冊會計師行業(yè)非常發(fā)達的國家，但是自律程度有所差異。英國注冊會計師職業(yè)團體高度自律，負責資格認定、會員注冊、業(yè)務監(jiān)管、制定標準等，政府很少干預，我們將此管理模式稱為英國注冊會計師管理模式。特此為您提供了CPA行業(yè)論文：英美CPA管理模式及其啟示，敬請關注!!英國注冊會計師管理模式1853年，愛丁堡會計師公會成立，標志著英國首開注冊會計師行業(yè)自律之先河。一百年后的今天，英國成為世界注冊會計師行業(yè)自律的典范。由于英國注冊會計師職業(yè)團體得到皇家的授權(quán)或特許，所以注冊會計

2、師被稱為特許會計師或特許注冊會計師，協(xié)會被稱為特許會計師協(xié)會或特許注冊會計師協(xié)會。目前，英國有六大會計職業(yè)團體：即英格蘭和威爾士特許會計師協(xié)會(ICAEA)、特許公共財務與會計協(xié)會(CIPFA)。在這六大會計職業(yè)團體中，只有前四家有權(quán)批準其會員從事獨立審計業(yè)務并頒發(fā)執(zhí)業(yè)執(zhí)照。為了協(xié)調(diào)行動，六大會計職業(yè)團體共同成立了會計團體咨詢委員會(CCAB)。會計咨詢委員會下設審計實務委員會(APB)、會計教育課程委員會(BAAEC)及其他一些專門機構(gòu)，在一些領域統(tǒng)一開展工作。最近幾年，英國職業(yè)團體為了改變組織眾多各自為政的局面，有過兩次合

3、并未果的計劃。(一)英國注冊會計師管理概況1.注冊管理依照大不列顛及北愛爾蘭聯(lián)合王國法律，英格蘭和威爾士特許會計師協(xié)會、蘇格蘭特許會計師協(xié)會、愛爾蘭特許會計師協(xié)會和特許注冊會計師協(xié)會(以下簡稱協(xié)會)都是法定認可的注冊會計師管理組織。從事審計業(yè)務的個人和會計師事務所都要取得注冊資格。個人取得從事審計業(yè)務的資格，必須參加協(xié)會統(tǒng)一組織的培訓和考試，取得注冊會計師的資格，并有一定時間的審計工作經(jīng)歷。事務所取得從事審計業(yè)務的資格，必須根據(jù)協(xié)會的規(guī)定，申請注冊。2.審計工作行為規(guī)范根據(jù)公司法，協(xié)會作為注冊會計師管理組織，制定有關規(guī)則并采取

4、有關措施對會計師事務所的審計工作行為進行規(guī)范。公司法也有一些要求，如會計師事務所如何出具審計報告等。聯(lián)合王國法律要求協(xié)會對會計師事務所進行管理，以確保會計師事務所遵守有關規(guī)定。3.懲戒措施協(xié)會采取懲戒措施是管理注冊會計師的重要手段。懲戒的依據(jù)是皇家憲章及其細則和協(xié)會的規(guī)定。受懲戒的對象包括個人會員和會計師事務所。協(xié)會收到對個人會員的投訴后，如認為必要，則將投訴交給調(diào)查委員會處理。調(diào)查委員會如證實被投訴人有違規(guī)行為但不嚴重，則給予警告、嚴重警告、罰款等處罰;如不能處理的，則交給懲戒委員會處理。懲戒委員會有裁決權(quán)，可對被投訴人給予

5、嚴重警告、罰款、取消會員資格等處罰。懲戒委員會對會計師事務所的處罰包括警告、嚴重警告、罰款、取消注冊等。(二)法律對注冊會計師的影響除了公司審計、投資業(yè)務和破產(chǎn)清算，英國的法律沒有規(guī)定對注冊會計師進行其他監(jiān)管。在這三類服務領域中，注冊會計師職業(yè)團體充當了主要監(jiān)管角色，并接受貿(mào)工部或財政部的監(jiān)督。歐共體第8號公司法指令要求各成員國對有限責任公司的事務所應有共同的最低標準的管理體制。英國通過了《1989年公司法》，并增加了對會計師事務所監(jiān)控來落實歐共體這一要求。1990年，貿(mào)工部賦予英格蘭和威爾士特許會計師協(xié)會、蘇格蘭特許會計師協(xié)

6、會、愛爾蘭特許會計師協(xié)會認可的監(jiān)管組織地位。證券和投資委員會審核協(xié)會對投資業(yè)務資格批準、監(jiān)控程序等，協(xié)會就此向證券和投資委員會提出報告。(三)獨立的監(jiān)管體系1997年4月，工黨在其競選綱領中明確提出，要保證會計職業(yè)有一個獨立的監(jiān)管體系。貿(mào)工部國務部長艾恩麥克卡特尼1997年6月17日在下議院說，用來建立這一體系的基本標準是有效、獨立和透明，并且該體系應當涵蓋會計職業(yè)的所有工作，而不僅限于公司審計、投資業(yè)務和破產(chǎn)清算三類。工黨大選獲勝后，新政府開始考慮如何能更好地實現(xiàn)這一承諾。在注冊會計師行業(yè)高度自律的英國，社會公眾利益的維護主

7、要依賴于以下四個方面：一是注冊會計師職業(yè)團體對會員資格和注冊的控制;二是注冊會計師職業(yè)團體對會員的監(jiān)管，包括制定道德準則和懲戒程序;三是注冊會計師職業(yè)團體制定和實施審計準則;四是法律對公司審計、投資業(yè)務和破產(chǎn)清算的規(guī)定。社會公眾利益是否得到保護，主要取決于注冊會計師行業(yè)自律的好壞。由于注冊會計師職業(yè)團體的利益同社會公眾不盡一致，社會公眾不得不承受由此帶來的風險，這是越來越多的人所不愿接受的事實，也是這次改革的根本所在。獨立的監(jiān)管體系涉及上述中的二、三兩個方面，注冊會計師的資格認定、會員注冊和培訓仍然是會計師職業(yè)團體的職責。建立

8、獨立的監(jiān)管體系有兩種基本方式可供選擇：一是借助公司法的力量或通過新的立法途徑;二是以會計職業(yè)團體的現(xiàn)有職責為基礎的非立法途徑。根據(jù)1989年公司法第46條，國務大臣可以要求建立一個法人團體來執(zhí)行其對公司審計師(即從事公司審計業(yè)務的會計師事務所)的監(jiān)管職能。雖然這樣做有可能對建