銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算二

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1、第二章　增值稅第六節(jié)　銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額　　一般納稅人計(jì)算本月應(yīng)納增值稅額采用當(dāng)期購進(jìn)扣稅法：　　　　一般納稅人應(yīng)納增值額稅的計(jì)算，圍繞兩個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)：一是銷項(xiàng)稅額如何計(jì)算；二是進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣。一、增值稅銷項(xiàng)稅額　?。ㄒ唬╀N項(xiàng)稅額的概念及計(jì)算公式　　銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率　　　　　?。浇M成計(jì)稅價(jià)格×稅率　?。ǘ╀N售額確定　　1.一般規(guī)定：　　銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?！　′N售額包括以下三項(xiàng)內(nèi)容：　　（1）銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取自于購買方的全部價(jià)款。　?。?）向購買方收取的各種價(jià)外費(fèi)用（即價(jià)外收入）?！　r(jià)外收

2、入：指價(jià)格之外向購買方收取，應(yīng)視為含稅收入，在并入銷售額征稅時(shí)，應(yīng)將其換算為不含稅收入再并入銷售額征稅?！　±纾哼`約金、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)?！　。?）消費(fèi)稅稅金。　　消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，因此，凡征收消費(fèi)稅的貨物在計(jì)征增值稅額時(shí)，其應(yīng)稅銷售額應(yīng)包括消費(fèi)稅稅金?！　′N售額不包括以下三項(xiàng)內(nèi)容：　?。?）向購買方收取的銷項(xiàng)稅額。因?yàn)樵鲋刀悓儆趦r(jià)外稅，其稅款不應(yīng)包含在銷售貨物的價(jià)款之中?！　。?）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，而由受托方代收代繳的消費(fèi)稅?！　。?）同時(shí)符合以下兩個(gè)條件的代墊運(yùn)

3、費(fèi)。theprovisionsofelectricpowerconstructionengineeringqualitysupervisionandquality...2.4.1.1theunitworksacceptancerateof100%,thequalityevaluationofatotalscoreof95orabove;2.4.1.2regulatedWeldingNDTinspection100%,regulatedweldingapassingrateof>99%,andweldbeadappearance;2.4.1.3boi

4、lerhydraulic　　　　　　第11頁　　2.含稅銷售額的換算　　需要換算的情形：　?。?）混合銷售的銷售額：為貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)銷售合計(jì)；其中非應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額應(yīng)視為含稅銷售收入?！　。?）兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額：為貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額合計(jì)數(shù)；其中非應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額應(yīng)視為含稅收入。　?。?）價(jià)款和價(jià)稅合并收取的銷售額。　?、賰r(jià)稅合計(jì)金額　　②商業(yè)企業(yè)零售價(jià)　?、燮胀òl(fā)票上注明的銷售額　?、軆r(jià)外費(fèi)用視為含稅收入　　換算公式：不含稅銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率或征收率）　　3.核定銷售額：在兩種情況下使用：　　（1）8種視同銷售中無價(jià)款

5、結(jié)算的　　（2）售價(jià)明顯偏低且無正當(dāng)月理由或無銷售額的　　在上述兩種情況下，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其銷售額。其確定順序及方法如下：　?、侔醇{稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定?！　、诎醇{稅人最近時(shí)期銷售同類貨物的平均銷售價(jià)格確定?！　、塾靡陨蟽煞N方法均不能確定其銷售額的情況下，可按組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額。　　公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋10%）　　屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加入消費(fèi)稅稅額?！　∮?jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤率）＋消費(fèi)稅稅額　?。匠杀尽粒?＋成本利潤率）÷（1－消費(fèi)稅率）　　公式中有從價(jià)定率的消費(fèi)稅時(shí)

6、，成本利潤率按消費(fèi)稅法規(guī)定?！纠}·計(jì)算題】某服裝廠（一般納稅人）將自產(chǎn)的200件服裝發(fā)給本企業(yè)職工，每件成本40元（無同類產(chǎn)品售價(jià)），計(jì)算該事項(xiàng)產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額?！　　　　窘馕觥堪唇M價(jià)計(jì)稅組價(jià)＝40×（1＋10%）×200＝8800（元）　　銷項(xiàng)稅額＝8800×17%＝1496（元）　　theprovisionsofelectricpowerconstructionengineeringqualitysupervisionandquality...2.4.1.1theunitworksacceptancerateof100%,thequalitye

7、valuationofatotalscoreof95orabove;2.4.1.2regulatedWeldingNDTinspection100%,regulatedweldingapassingrateof>99%,andweldbeadappearance;2.4.1.3boilerhydraulic　　　　　　第11頁【例題·計(jì)算題】某企業(yè)庫存產(chǎn)成品銷售業(yè)務(wù)：　?。?）銷售給甲公司某商品50000件，每件售價(jià)為18元，另外收取運(yùn)費(fèi)5850元。　?。?）銷售給乙公司同類商品15000件，每件售價(jià)為20.5元，交給A運(yùn)輸公司運(yùn)輸，代墊運(yùn)輸費(fèi)用6

8、800元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票已轉(zhuǎn)交給乙公司?！　　　　窘馕觥浚?）銷項(xiàng)稅＝[50000×18＋5850÷（1＋17%）]×17%＝1