資源描述：
《銷(xiāo)項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算二》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線(xiàn)閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。
1、第二章 增值稅第六節(jié) 銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額 一般納稅人計(jì)算本月應(yīng)納增值稅額采用當(dāng)期購(gòu)進(jìn)扣稅法： 一般納稅人應(yīng)納增值額稅的計(jì)算，圍繞兩個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)：一是銷(xiāo)項(xiàng)稅額如何計(jì)算；二是進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣。一、增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ?。ㄒ唬╀N(xiāo)項(xiàng)稅額的概念及計(jì)算公式 銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝銷(xiāo)售額×稅率 ?。浇M成計(jì)稅價(jià)格×稅率 ?。ǘ╀N(xiāo)售額確定 1.一般規(guī)定： 銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?！ ′N(xiāo)售額包括以下三項(xiàng)內(nèi)容： （1）銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取自于購(gòu)買(mǎi)方的全部?jī)r(jià)款。 ?。?）向購(gòu)買(mǎi)方收取的各種價(jià)外費(fèi)用（即價(jià)外收入）。 價(jià)外收
2、入：指價(jià)格之外向購(gòu)買(mǎi)方收取，應(yīng)視為含稅收入，在并入銷(xiāo)售額征稅時(shí)，應(yīng)將其換算為不含稅收入再并入銷(xiāo)售額征稅?！ ±纾哼`約金、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)?！ 。?）消費(fèi)稅稅金?！ ∠M(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，因此，凡征收消費(fèi)稅的貨物在計(jì)征增值稅額時(shí)，其應(yīng)稅銷(xiāo)售額應(yīng)包括消費(fèi)稅稅金?！ ′N(xiāo)售額不包括以下三項(xiàng)內(nèi)容： （1）向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。因?yàn)樵鲋刀悓儆趦r(jià)外稅，其稅款不應(yīng)包含在銷(xiāo)售貨物的價(jià)款之中?！ 。?）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，而由受托方代收代繳的消費(fèi)稅?！ 。?）同時(shí)符合以下兩個(gè)條件的代墊運(yùn)
3、費(fèi)。theprovisionsofelectricpowerconstructionengineeringqualitysupervisionandquality...2.4.1.1theunitworksacceptancerateof100%,thequalityevaluationofatotalscoreof95orabove;2.4.1.2regulatedWeldingNDTinspection100%,regulatedweldingapassingrateof>99%,andweldbeadappearance;2.4.1.3boi
4、lerhydraulic 第11頁(yè) 2.含稅銷(xiāo)售額的換算 需要換算的情形： ?。?）混合銷(xiāo)售的銷(xiāo)售額：為貨物銷(xiāo)售額和非應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售合計(jì)；其中非應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額應(yīng)視為含稅銷(xiāo)售收入?！ 。?）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額：為貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額合計(jì)數(shù)；其中非應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額應(yīng)視為含稅收入?！ 。?）價(jià)款和價(jià)稅合并收取的銷(xiāo)售額。 ?、賰r(jià)稅合計(jì)金額 ②商業(yè)企業(yè)零售價(jià) ?、燮胀òl(fā)票上注明的銷(xiāo)售額 ?、軆r(jià)外費(fèi)用視為含稅收入 換算公式：不含稅銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額/（1＋稅率或征收率） 3.核定銷(xiāo)售額：在兩種情況下使用： ?。?）8種視同銷(xiāo)售中無(wú)價(jià)款
5、結(jié)算的 （2）售價(jià)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)月理由或無(wú)銷(xiāo)售額的 在上述兩種情況下，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其銷(xiāo)售額。其確定順序及方法如下： ?、侔醇{稅人當(dāng)月同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定?！ 、诎醇{稅人最近時(shí)期銷(xiāo)售同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定。 ?、塾靡陨蟽煞N方法均不能確定其銷(xiāo)售額的情況下，可按組成計(jì)稅價(jià)格確定銷(xiāo)售額?！ 」綖椋航M成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋10%） 屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加入消費(fèi)稅稅額?！ ∮?jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）＋消費(fèi)稅稅額 ?。匠杀尽粒?＋成本利潤(rùn)率）÷（1－消費(fèi)稅率） 公式中有從價(jià)定率的消費(fèi)稅時(shí)
6、，成本利潤(rùn)率按消費(fèi)稅法規(guī)定?！纠}·計(jì)算題】某服裝廠(chǎng)（一般納稅人）將自產(chǎn)的200件服裝發(fā)給本企業(yè)職工，每件成本40元（無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)），計(jì)算該事項(xiàng)產(chǎn)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額?！ 窘馕觥堪唇M價(jià)計(jì)稅組價(jià)＝40×（1＋10%）×200＝8800（元） 銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝8800×17%＝1496（元） theprovisionsofelectricpowerconstructionengineeringqualitysupervisionandquality...2.4.1.1theunitworksacceptancerateof100%,thequalitye
7、valuationofatotalscoreof95orabove;2.4.1.2regulatedWeldingNDTinspection100%,regulatedweldingapassingrateof>99%,andweldbeadappearance;2.4.1.3boilerhydraulic 第11頁(yè)【例題·計(jì)算題】某企業(yè)庫(kù)存產(chǎn)成品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)： ?。?）銷(xiāo)售給甲公司某商品50000件，每件售價(jià)為18元，另外收取運(yùn)費(fèi)5850元?！ 。?）銷(xiāo)售給乙公司同類(lèi)商品15000件，每件售價(jià)為20.5元，交給A運(yùn)輸公司運(yùn)輸，代墊運(yùn)輸費(fèi)用6
8、800元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票已轉(zhuǎn)交給乙公司。 【解析】（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅＝[50000×18＋5850÷（1＋17%）]×17%＝1
