內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提高措施論文

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1、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提高措施論文內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提高措施論文內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提高措施論文內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提高措施論文　　近年來，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量已成為內(nèi)部審計(jì)部門的一項(xiàng)極其重要的工作。筆者在國有大型企業(yè)集團(tuán)從事內(nèi)部審計(jì)工作十余年，深感內(nèi)部審計(jì)部門在執(zhí)行項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)時，缺乏嚴(yán)格的質(zhì)量控制流程，審計(jì)方法較為單一。具體就執(zhí)行項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)而言，其審計(jì)方法運(yùn)用較為偏重于審中這一環(huán)節(jié)的過程控制，對審前、審后環(huán)節(jié)缺乏應(yīng)有的控制。如何提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，必須采取一些專門的科學(xué)方法來實(shí)現(xiàn)。建立內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度體系，實(shí)行審計(jì)全過程質(zhì)量控制。從審前、審中、審后各個環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格控制，才能切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。　　在具體

2、的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中，可以綜合運(yùn)用制度控制方法、質(zhì)量復(fù)核方法、區(qū)域控制方法、自查互查質(zhì)量方法、內(nèi)部審計(jì)公示方法等五種方法，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量的過程控制，建立內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度體系。筆者結(jié)合多年的內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對在審計(jì)工作中如何運(yùn)用這些方法提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量談一些粗淺的看法?！　∫?、運(yùn)用制度控制方法提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量　　制度控制方法，是指內(nèi)部審計(jì)部門通過建立健全各種質(zhì)量控制制度，以監(jiān)督、約束和規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量的方法。對于內(nèi)部審計(jì)部門而言，一方面應(yīng)通過制度控制來規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為；另一方面還必須通過一定的制度控制來明確內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任。在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中實(shí)施制度控制，可以嚴(yán)格審

3、計(jì)質(zhì)量，控制審計(jì)流程，使內(nèi)部審計(jì)行為做到規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，從而建立控制內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的長效機(jī)制?！　∪绾谓⒔∪珜徲?jì)質(zhì)量控制制度？借鑒全面質(zhì)量管理理論中PDCA工作循環(huán)法的原理，在實(shí)施審計(jì)過程中，我們可將審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制過程分為四個步驟進(jìn)行：第一步驟是“計(jì)劃”。針對某一具體審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行分析，制定具體審計(jì)質(zhì)量控制計(jì)劃和措施；第二步驟是“實(shí)施”。認(rèn)真執(zhí)行計(jì)劃并嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)質(zhì)量控制措施；第三步驟是“檢查”。對計(jì)劃實(shí)施情況進(jìn)行檢查和考核，找出存在的問題與差距；第四步驟是“處理”?？偨Y(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，以便在今后的審計(jì)工作中推行。如果檢查的結(jié)果與審計(jì)之前預(yù)定的計(jì)劃不一致的話，則一定要查明原因，采取措施加

4、以解決。只要我們認(rèn)真執(zhí)行以上四個步驟，周而復(fù)始，建立有效的審計(jì)質(zhì)量控制循環(huán)機(jī)制和制度，就一定能夠切實(shí)保障和提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量?！　≡趪覍徲?jì)署所制訂的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》中，明確規(guī)定了國家審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時，對編制審計(jì)方案、收集審計(jì)證據(jù)、編寫審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告、歸集審計(jì)檔案等全過程實(shí)行質(zhì)量控制。該辦法對國家審計(jì)機(jī)關(guān)如何進(jìn)行質(zhì)量控制作出了詳盡和嚴(yán)密地規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在制訂本單位的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度時，可以參照國家審計(jì)署所制訂的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》，結(jié)合本單位的具體實(shí)際情況，制訂出切合實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度，為運(yùn)用制度控制方法

5、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量做好基礎(chǔ)工作?！　《⑦\(yùn)用質(zhì)量復(fù)核方法提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量　　質(zhì)量復(fù)核方法，是指在項(xiàng)目審計(jì)過程中，通過一定的程序，結(jié)合實(shí)際情況建立嚴(yán)格的審計(jì)質(zhì)量復(fù)核制度。在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，進(jìn)行多層次的復(fù)核十分必要?！　≡鯓舆M(jìn)行審計(jì)質(zhì)量復(fù)核？首先，在內(nèi)部審計(jì)制度中，應(yīng)明文規(guī)定要對審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行復(fù)核，質(zhì)量復(fù)核包括審中復(fù)核和審后復(fù)核。要對復(fù)核人級別、復(fù)核程序與要點(diǎn)、復(fù)核人職責(zé)等作出規(guī)定。其次，要結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)的特點(diǎn)，擴(kuò)展審計(jì)質(zhì)量復(fù)核層次，建立由內(nèi)部審計(jì)小組、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)分管領(lǐng)導(dǎo)所組成的三級復(fù)核制度，分別履行詳細(xì)復(fù)核、一般復(fù)核、重點(diǎn)復(fù)核的職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)小組側(cè)重于審中的詳細(xì)復(fù)核，應(yīng)指定

6、專人或復(fù)核小組對審計(jì)過程中已完成的業(yè)務(wù)跟蹤進(jìn)行質(zhì)量復(fù)核。在審計(jì)完成階段，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審后復(fù)核，在作出正式的審計(jì)結(jié)論前，對審計(jì)組已經(jīng)完成的全部審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量把關(guān)?！　∪⑦\(yùn)用區(qū)域控制方法提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量　　區(qū)域控制方法，是指在審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)人員將整個審計(jì)對象劃分為重點(diǎn)審計(jì)區(qū)域和非重點(diǎn)審計(jì)區(qū)域，然后對兩個區(qū)域分別實(shí)施詳盡程度、繁簡程度不同的審計(jì)和審計(jì)質(zhì)量控制，做到全面監(jiān)督和重點(diǎn)檢查相結(jié)合，提高審計(jì)質(zhì)量?！　∪绾芜\(yùn)用區(qū)域控制方法進(jìn)行審計(jì)？第一，在審計(jì)計(jì)劃階段，關(guān)鍵工作是確定重點(diǎn)審計(jì)區(qū)域和非重點(diǎn)審計(jì)區(qū)域，在審計(jì)方案中應(yīng)明確將重點(diǎn)審計(jì)區(qū)域列入工作重點(diǎn)；第二，

7、在審計(jì)實(shí)施階段，分別重點(diǎn)區(qū)域和非重點(diǎn)區(qū)域，按照不同的審計(jì)方法和策略進(jìn)行審計(jì)。對重點(diǎn)區(qū)域?qū)嵤┲攸c(diǎn)審計(jì)和詳細(xì)審計(jì)，盡可能做到全面監(jiān)督和重點(diǎn)檢查相結(jié)合，確保審計(jì)質(zhì)量?！　∷?、運(yùn)用自查互查質(zhì)量方法提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量　　自查互查質(zhì)量法主要適用于內(nèi)部審計(jì)小組，它是質(zhì)量復(fù)核方法在內(nèi)部審計(jì)小組中的具體運(yùn)用。自查法，就是審計(jì)人員分別根據(jù)自己所擔(dān)負(fù)的審計(jì)任務(wù)，對自己所進(jìn)行的審計(jì)工作進(jìn)行追溯性檢查，以檢驗(yàn)審計(jì)結(jié)果質(zhì)量的方法；互查法，是指由審計(jì)組中擔(dān)負(fù)不同審計(jì)任務(wù)的審計(jì)人員相互之間對審計(jì)業(yè)務(wù)過