高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

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1、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究　　摘要：高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是高校管理工作的一個(gè)重要組成部分，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的成效將會(huì)直接影響學(xué)校的建設(shè)和發(fā)展。近年來(lái)，隨著我國(guó)高等教育體制改革的深入，高校的財(cái)務(wù)工作增加了許多新的內(nèi)容，高校財(cái)務(wù)管理也面臨著新的挑戰(zhàn)，迫切需要加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制來(lái)提升財(cái)務(wù)管理水平，使財(cái)務(wù)工作與高校教學(xué)、科研同步發(fā)展。本文主要分析了現(xiàn)階段我國(guó)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題提出了一些關(guān)于加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建議?！　￡P(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理　　高校內(nèi)部控制是由學(xué)校管理層和全體教職員

2、工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。高校內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證高校各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)費(fèi)使用效益，促進(jìn)高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展?！　∫弧⒏咝?shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性　?。ㄒ唬└咝?shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是貫徹執(zhí)行各項(xiàng)法規(guī)的需要　　《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第八十九規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部牽制制度?！毙隆稌?huì)計(jì)法》第二十七條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度?！薄陡叩葘W(xué)校財(cái)務(wù)制度》第四十七條規(guī)定：“高等學(xué)校必須接受?chē)?guó)家有關(guān)部門(mén)的財(cái)務(wù)監(jiān)督，并建立嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督制度?！边@

3、些規(guī)章制度從法律法規(guī)的角度強(qiáng)調(diào)了高校必須建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。作為高校必須遵照法律的規(guī)定，結(jié)合本校的特點(diǎn)，建立起一套適合本校內(nèi)部控制需要的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，才能保證學(xué)校財(cái)務(wù)工作正常有序地運(yùn)行，促進(jìn)高校健康發(fā)展?！　。ǘ└咝?shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是預(yù)防腐敗發(fā)生的需要　　隨著我國(guó)高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不斷增多，在設(shè)備采購(gòu)、后勤基建、對(duì)外投資等領(lǐng)域出現(xiàn)了公款私存、挪用公款、隱匿偷盜錢(qián)財(cái)物資等貪污腐敗案件。高校貪污腐敗案件的發(fā)生，說(shuō)明高校內(nèi)部控制制度不健全、內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力。高校只有實(shí)施嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

4、，堵塞漏洞，消除隱患，規(guī)范各部門(mén)工作人員的經(jīng)濟(jì)行為，才能減少經(jīng)濟(jì)犯罪，預(yù)防腐敗的發(fā)生?！　。ㄈ└咝?shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的需要　　隨著我國(guó)高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，高校面臨的財(cái)務(wù)環(huán)境日趨復(fù)雜，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，要想減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，高校就必須實(shí)施嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。高校實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就是要將財(cái)務(wù)決策方式、財(cái)務(wù)??位職責(zé)、崗位分工、人員配備、財(cái)務(wù)流程等納入到內(nèi)部控制中，做到凡事有法可依、有章可循，避免財(cái)務(wù)管理的盲目性，明確職責(zé)，提高管理效率，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以高校實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的需要?！　《?/p>

5、、當(dāng)前高校內(nèi)控制度存在的主要問(wèn)題　　（一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作有待加強(qiáng)　　會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，也是財(cái)務(wù)管理工作的重要基礎(chǔ)。一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最終都會(huì)通過(guò)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作加以綜合反應(yīng)，會(huì)計(jì)核算管理控制對(duì)防止造假和提高資金使用效益具有極其重要的作用，更是高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的基本。在日益頻繁、復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，財(cái)務(wù)人員如何準(zhǔn)確、有效的判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和正確處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也是一個(gè)挑戰(zhàn)?！　。ǘ┬畔⒒ㄔO(shè)和現(xiàn)代化管理不完善　　目前，我國(guó)高校雖然已建立相對(duì)成熟、基本滿足財(cái)務(wù)日常業(yè)務(wù)的需求的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。但隨著高校發(fā)展腳步的加

6、快，經(jīng)費(fèi)種類(lèi)的增加，財(cái)務(wù)的信息化建設(shè)也由之前的以核算型向管理型轉(zhuǎn)變，最終的目的是用準(zhǔn)確有效的數(shù)據(jù)服務(wù)于高校。而當(dāng)下的高校財(cái)務(wù)的信息化建設(shè)普遍還停留在核算的層面，在管理方面的作用較弱且不完善。此外，很多學(xué)校各部門(mén)的信息化建設(shè)自成體系，信息很難及時(shí)共享，不利于信息的更新整合?！　。ㄈ┴?cái)務(wù)預(yù)算管理體系不健全　　預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)，高校各項(xiàng)費(fèi)用的收支都應(yīng)按部門(mén)預(yù)算來(lái)執(zhí)行。因此，預(yù)算的控制特別需要通過(guò)軟件系統(tǒng)的合理設(shè)置來(lái)控制。但是由于高校各部門(mén)的信息化程度不同，預(yù)算編制很難集中通過(guò)系統(tǒng)來(lái)匯總管理，需要人工處理

7、大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，給預(yù)算管理帶來(lái)很多不便?！　。ㄋ模┴?cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督力度不夠　　首先，高校的內(nèi)部審計(jì)就存在著獨(dú)立性的矛盾問(wèn)題，監(jiān)督力度有限。其次，外部監(jiān)督較為粗放，在內(nèi)部控制上少有監(jiān)督，且高校信息化建設(shè)提也高了監(jiān)督的難度，既需要專(zhuān)業(yè)的信息化知識(shí)，又要熟悉財(cái)務(wù)管理流程，將兩者很好的結(jié)合才能發(fā)現(xiàn)內(nèi)控上的漏洞。因此，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制還很不成熟，需要建立更全面、更專(zhuān)業(yè)的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，才能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的盲點(diǎn)和問(wèn)題?！　∪⑼晟莆覈?guó)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的策略建議　?。ㄒ唬?qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)　　提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)是完善

8、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ)。首先提高高校管理層對(duì)財(cái)務(wù)工作的重視程度，制定相關(guān)的規(guī)則、做出系統(tǒng)的規(guī)定、明確相關(guān)崗位的工作權(quán)限和崗位職責(zé)。其次提升高校各部門(mén)工作者財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，從自身出發(fā)，提升責(zé)任心和使命感，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。再次，加強(qiáng)校園文化建設(shè)，構(gòu)建良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展和長(zhǎng)久發(fā)展。第四，提升財(cái)務(wù)人員的自身