高校財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

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1、高校財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究　　摘要：高校財務(wù)內(nèi)部控制是高校管理工作的一個重要組成部分，財務(wù)內(nèi)部控制的成效將會直接影響學(xué)校的建設(shè)和發(fā)展。近年來，隨著我國高等教育體制改革的深入，高校的財務(wù)工作增加了許多新的內(nèi)容，高校財務(wù)管理也面臨著新的挑戰(zhàn)，迫切需要加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制來提升財務(wù)管理水平，使財務(wù)工作與高校教學(xué)、科研同步發(fā)展。本文主要分析了現(xiàn)階段我國高校財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，并針對這些問題提出了一些關(guān)于加強(qiáng)高校財務(wù)內(nèi)部控制的建議。　　關(guān)鍵詞：高校財務(wù)；內(nèi)部控制；財務(wù)管理　　高校內(nèi)部控制是由學(xué)校管理層和全體教職員

2、工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。高校內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證高校各項經(jīng)費支出合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)費使用效益，促進(jìn)高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展。　　一、高校實施財務(wù)內(nèi)部控制的必要性　　（一）高校實施財務(wù)內(nèi)部控制是貫徹執(zhí)行各項法規(guī)的需要　　《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第八十九規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部牽制制度。”新《會計法》第二十七條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。”《高等學(xué)校財務(wù)制度》第四十七條規(guī)定：“高等學(xué)校必須接受國家有關(guān)部門的財務(wù)監(jiān)督，并建立嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督制度。”這

3、些規(guī)章制度從法律法規(guī)的角度強(qiáng)調(diào)了高校必須建立財務(wù)內(nèi)部控制制度。作為高校必須遵照法律的規(guī)定，結(jié)合本校的特點，建立起一套適合本校內(nèi)部控制需要的財務(wù)內(nèi)部控制制度，才能保證學(xué)校財務(wù)工作正常有序地運行，促進(jìn)高校健康發(fā)展。　?。ǘ└咝嵤┴攧?wù)內(nèi)部控制是預(yù)防腐敗發(fā)生的需要　　隨著我國高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動不斷增多，在設(shè)備采購、后勤基建、對外投資等領(lǐng)域出現(xiàn)了公款私存、挪用公款、隱匿偷盜錢財物資等貪污腐敗案件。高校貪污腐敗案件的發(fā)生，說明高校內(nèi)部控制制度不健全、內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力。高校只有實施嚴(yán)格的財務(wù)內(nèi)部控制制度

4、，堵塞漏洞，消除隱患，規(guī)范各部門工作人員的經(jīng)濟(jì)行為，才能減少經(jīng)濟(jì)犯罪，預(yù)防腐敗的發(fā)生。　?。ㄈ└咝嵤┴攧?wù)內(nèi)部控制是防范財務(wù)風(fēng)險的需要　　隨著我國高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，高校面臨的財務(wù)環(huán)境日趨復(fù)雜，財務(wù)風(fēng)險不斷增加，要想減少財務(wù)風(fēng)險，高校就必須實施嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。高校實施財務(wù)內(nèi)部控制就是要將財務(wù)決策方式、財務(wù)??位職責(zé)、崗位分工、人員配備、財務(wù)流程等納入到內(nèi)部控制中，做到凡事有法可依、有章可循，避免財務(wù)管理的盲目性，明確職責(zé)，提高管理效率，從而降低財務(wù)風(fēng)險。所以高校實施財務(wù)內(nèi)部控制也是防范財務(wù)風(fēng)險的需要?！　《?/p>

5、、當(dāng)前高校內(nèi)控制度存在的主要問題　?。ㄒ唬嫽A(chǔ)工作有待加強(qiáng)　　會計基礎(chǔ)工作是會計工作的基本環(huán)節(jié)，也是財務(wù)管理工作的重要基礎(chǔ)。一切經(jīng)濟(jì)活動最終都會通過會計基礎(chǔ)工作加以綜合反應(yīng)，會計核算管理控制對防止造假和提高資金使用效益具有極其重要的作用，更是高校財務(wù)內(nèi)部控制體系的基本。在日益頻繁、復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動中，財務(wù)人員如何準(zhǔn)確、有效的判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性和正確處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也是一個挑戰(zhàn)?！　。ǘ┬畔⒒ㄔO(shè)和現(xiàn)代化管理不完善　　目前，我國高校雖然已建立相對成熟、基本滿足財務(wù)日常業(yè)務(wù)的需求的會計核算系統(tǒng)。但隨著高校發(fā)展腳步的加

6、快，經(jīng)費種類的增加，財務(wù)的信息化建設(shè)也由之前的以核算型向管理型轉(zhuǎn)變，最終的目的是用準(zhǔn)確有效的數(shù)據(jù)服務(wù)于高校。而當(dāng)下的高校財務(wù)的信息化建設(shè)普遍還停留在核算的層面，在管理方面的作用較弱且不完善。此外，很多學(xué)校各部門的信息化建設(shè)自成體系，信息很難及時共享，不利于信息的更新整合。　?。ㄈ┴攧?wù)預(yù)算管理體系不健全　　預(yù)算管理是高校財務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)，高校各項費用的收支都應(yīng)按部門預(yù)算來執(zhí)行。因此，預(yù)算的控制特別需要通過軟件系統(tǒng)的合理設(shè)置來控制。但是由于高校各部門的信息化程度不同，預(yù)算編制很難集中通過系統(tǒng)來匯總管理，需要人工處理

7、大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，給預(yù)算管理帶來很多不便?！　。ㄋ模┴攧?wù)內(nèi)控監(jiān)督力度不夠　　首先，高校的內(nèi)部審計就存在著獨立性的矛盾問題，監(jiān)督力度有限。其次，外部監(jiān)督較為粗放，在內(nèi)部控制上少有監(jiān)督，且高校信息化建設(shè)提也高了監(jiān)督的難度，既需要專業(yè)的信息化知識，又要熟悉財務(wù)管理流程，將兩者很好的結(jié)合才能發(fā)現(xiàn)內(nèi)控上的漏洞。因此，高校財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的監(jiān)督評價機(jī)制還很不成熟，需要建立更全面、更專業(yè)的監(jiān)督評價體系，才能發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控中的盲點和問題?！　∪?、完善我國高校財務(wù)內(nèi)部控制的策略建議　?。ㄒ唬?qiáng)化內(nèi)部控制意識　　提升財務(wù)內(nèi)部控制意識是完善

8、高校財務(wù)內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ)。首先提高高校管理層對財務(wù)工作的重視程度，制定相關(guān)的規(guī)則、做出系統(tǒng)的規(guī)定、明確相關(guān)崗位的工作權(quán)限和崗位職責(zé)。其次提升高校各部門工作者財務(wù)內(nèi)部控制意識，從自身出發(fā)，提升責(zé)任心和使命感，保證財務(wù)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。再次，加強(qiáng)校園文化建設(shè)，構(gòu)建良好的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，保證財務(wù)內(nèi)部控制工作的順利開展和長久發(fā)展。第四，提升財務(wù)人員的自身