高校內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

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1、高校內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策研究摘　要：高校內(nèi)部控制管理是加強(qiáng)有效管理的重要手段，是高校實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有力保障。對(duì)高校內(nèi)部控制及其相關(guān)問題進(jìn)行了探討，對(duì)高校如何加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力、提高管理水平提出相應(yīng)的對(duì)策及建議。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；高校；內(nèi)部審計(jì)中圖分類號(hào)：f235文獻(xiàn)標(biāo)志碼：a高校內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策研究摘　要：高校內(nèi)部控制管理是加強(qiáng)有效管理的重要手段，是高校實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有力保障。對(duì)高校內(nèi)部控制及其相關(guān)問題進(jìn)行了探討，對(duì)高校如何加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力、提高管理水平提

2、出相應(yīng)的對(duì)策及建議。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；高校；內(nèi)部審計(jì)中圖分類號(hào)：f235文獻(xiàn)標(biāo)志碼：a文章編號(hào)：1673-291x（2012）21-0103-02隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)來(lái)源日趨多元化，高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和各項(xiàng)管理亦趨復(fù)雜，其內(nèi)部的管理風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增大，內(nèi)部控制活動(dòng)更為復(fù)雜，但高校內(nèi)部控制系統(tǒng)目前仍還不夠完善。如何建立一套完整有序的內(nèi)部控制體系，提高管理水平，增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)能力是高校管理面臨的重要課題。一、內(nèi)部控制及高校內(nèi)部控制內(nèi)部控制是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)

3、企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的根本保證。高校內(nèi)部控制，是指高校為了保證教學(xué)、科研、管理等業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全與完整，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法，防止舞弊，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整、評(píng)價(jià)而制定的制度與程序。高校內(nèi)部控制審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和管理服務(wù)職能在高校內(nèi)部控制方面具有重要而獨(dú)特的作用。二、高校內(nèi)部控制管理存在主要問題（一）內(nèi)部控制內(nèi)容復(fù)雜多樣、內(nèi)部控制監(jiān)督與管理不到位高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜，涉及基建、籌資、投資、采購(gòu)和后勤等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，還存在多種性質(zhì)、不同類型的附屬單位如附屬醫(yī)院、出版社、校辦企業(yè)等，而這些附屬單位經(jīng)費(fèi)來(lái)源多元化，其會(huì)計(jì)核算

4、內(nèi)容也比較復(fù)雜，包括預(yù)算會(huì)計(jì)、企業(yè)會(huì)計(jì)、基建會(huì)計(jì)和出版會(huì)計(jì)等多種行業(yè)會(huì)計(jì)制度，需采用不同會(huì)計(jì)核算口徑。因此高校內(nèi)部控制的內(nèi)容也呈現(xiàn)出復(fù)雜化的特點(diǎn)。但高校內(nèi)部控制監(jiān)督與管理尚處于發(fā)展階段，特別是內(nèi)部控制審計(jì)職能未能有效發(fā)揮作用。目前高校審計(jì)業(yè)務(wù)主要分為兩部分：一是基建工程審計(jì)，主要是對(duì)高校新建校區(qū)的決算審計(jì)和老校區(qū)維修工程審計(jì)；二是財(cái)務(wù)審計(jì)，即對(duì)本校二級(jí)院校進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)或接受委托進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。相對(duì)高校復(fù)雜的內(nèi)部控制環(huán)境而言，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)還很單一，內(nèi)部控制審計(jì)作用發(fā)揮仍有欠缺。（二）高校內(nèi)部控制管理意識(shí)不明確長(zhǎng)期以來(lái)

5、，高校管理層內(nèi)部控制管理意識(shí)淡薄，各部門和人員對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足。高校實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的財(cái)務(wù)管理體制，部分高校存在對(duì)建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義的認(rèn)識(shí)不夠，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差，缺少科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，認(rèn)為只要按預(yù)算執(zhí)行，沒有必要強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制，不認(rèn)真實(shí)施或執(zhí)行不到位，應(yīng)付了事；部分高校雖然建立起內(nèi)部控制制度，但不完善，缺乏系統(tǒng)性，內(nèi)部控制的作用得不到充分發(fā)揮；同時(shí)內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員素質(zhì)不高、能力不強(qiáng)、內(nèi)部控制措施執(zhí)行力度不夠，都將會(huì)影響內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果，使內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。（三）內(nèi)部控制監(jiān)督主體機(jī)制

6、不完善從中國(guó)高校內(nèi)部控制監(jiān)督的主體——高校內(nèi)部審計(jì)來(lái)看，其并沒有制訂嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)程序制度、工作考核和責(zé)任追究制度。從實(shí)際執(zhí)行方面來(lái)看，審計(jì)人員在實(shí)施具體審計(jì)工作時(shí)隨意性大，審計(jì)深度和力度不夠，沒有按照規(guī)范的審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)，部分高校的審計(jì)分級(jí)復(fù)核等常規(guī)性制度也沒有得到執(zhí)行，審計(jì)工作的質(zhì)量得不到保障，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。此外，由于缺乏有效的評(píng)價(jià)內(nèi)審工作人員績(jī)效的考核機(jī)制，內(nèi)審部門難以定期進(jìn)行自我測(cè)試和自我評(píng)估，工作得不到有效考核，難以激勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員，不利于內(nèi)部審計(jì)的工作管理。（四）內(nèi)部控制監(jiān)督不到位從中國(guó)高校內(nèi)部控制監(jiān)督的職能發(fā)

7、揮視角來(lái)看，監(jiān)督并不到位。中國(guó)高校內(nèi)部控制的監(jiān)督主要包括高校內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩種形式。外部監(jiān)督是指在高校主管部門委托社會(huì)審訂機(jī)構(gòu)對(duì)高校行使審計(jì)職能，或國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)高校行使審計(jì)職能；但由于高校外部監(jiān)督缺乏連續(xù)性和主動(dòng)性，國(guó)家對(duì)高校的審計(jì)活動(dòng)采取抽查方式，有的高?？赡芏嗄甓紱]有經(jīng)過外部審計(jì)。同時(shí)，審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容均受到委托方的限制，審計(jì)意見的發(fā)表必須征得委托方的同意，監(jiān)督的力度大打折扣。高校內(nèi)部監(jiān)督主要指的是其內(nèi)部審計(jì)，即高校的內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。在高等學(xué)校管理體制中，由于內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于管理層，其職

8、能定位不高，與其他處室之間基本處于相同位置或者更低，內(nèi)部審計(jì)缺乏權(quán)威性，在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般不對(duì)高校同級(jí)的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審計(jì)，只對(duì)高校二級(jí)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)；即便對(duì)高校同級(jí)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審計(jì)，通常也難以取得滿意的效果。由于內(nèi)部審計(jì)部門處于高校的領(lǐng)導(dǎo)之下，獨(dú)立設(shè)置