高校內(nèi)部控制存在的問題及優(yōu)化對策

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1、高校內(nèi)部控制存在的問題及優(yōu)化對策自我國高等教育投資體制改革以來，高校經(jīng)費逐漸多元化，高等教育規(guī)模實現(xiàn)了前所未有的快速擴張。然而，高校在快速發(fā)展中難以及時配備相應(yīng)的管理人才，缺乏科學(xué)有效的內(nèi)部控制機制，內(nèi)部管理混亂無序，總體呈現(xiàn)出“外強中干”的狀態(tài)。目前我國高校內(nèi)部控制正面臨一系列嚴峻問題。一、我國高校內(nèi)部控制存在問題及分析（一）高校內(nèi)部控制制度不完善我國目前尚未頒布高校內(nèi)部控制的專門法規(guī)，在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》正式實施之前，高校內(nèi)部控制只能參照企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定，多數(shù)高校并沒有明確的內(nèi)部控制制度規(guī)定。高校經(jīng)濟事項的運作和管理措施

2、多依靠慣例，管理缺乏科學(xué)、系統(tǒng)、全面的控制流程，或者即使制定了內(nèi)部控制制度，也更多的是針對會計核算和會計監(jiān)督，對于組織結(jié)構(gòu)以及內(nèi)部控制評價等方面并未加以重視。（二）財務(wù)人員素質(zhì)提升無法適應(yīng)高校環(huán)境變化在教育體制改革的社會大環(huán)境下，高校發(fā)展迅速，使得高校面臨的經(jīng)濟業(yè)務(wù)日益復(fù)雜。在此背景下，高校財務(wù)人員需要有相應(yīng)的業(yè)務(wù)水平才能保證各項財務(wù)活動有序進行。但事實上，高校在迅速擴張的同時，其內(nèi)部財務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)并未隨之提高。部分人員難以在現(xiàn)有知識水平的基礎(chǔ)上對相關(guān)業(yè)務(wù)進行正確的賬務(wù)處理，導(dǎo)致高校賬目混亂、錯誤等，會計數(shù)據(jù)脫離實際，會計信息出現(xiàn)不實。（三）高校

3、內(nèi)部審計部門功能未能有效發(fā)揮一般高校會設(shè)置審計處這一單獨部門，但通常內(nèi)部審計部門面臨兩大難題，導(dǎo)致其難以發(fā)揮內(nèi)部檢查和監(jiān)督的作用。一是審計處作為高校內(nèi)部職能部門之一，內(nèi)部審計人員對高校有很大的組織依賴性，難以保證獨立性。二是內(nèi)部審計人員由于其知識的局限，可能對發(fā)生的某項經(jīng)濟活動不甚熟悉，而使內(nèi)部審計流于形式。例如，對基礎(chǔ)建設(shè)材料的購買，內(nèi)部審計人員很難依靠自己的知識對材料質(zhì)量、價格的合理性作出評判。（四）外部監(jiān)督檢查難以實現(xiàn)預(yù)期效果高校外部檢查監(jiān)督主要是國家主管部門委托社會審計機構(gòu)對高校進行審計，但通常采用抽查的方式針對部分高校，難以對全國所有高校

4、進行全面檢查，這導(dǎo)致外部監(jiān)督缺乏連續(xù)性與主動性。同時，外部審計機構(gòu)的審計內(nèi)容、審計范圍和審計期間都受到審計委托方的限制，審計過程中數(shù)據(jù)資料的取得完全依賴于被審計高校相關(guān)人員的配合，受審計任務(wù)完成時間的限制，外部審計人員很難全面掌握被審計高校的真實情況。最后，在發(fā)表審計意見時須取得委托方的同意。社會審計部門在上述審計前提下對高校發(fā)表的審計報告，其監(jiān)督檢查的效果顯然會大打折扣。二、內(nèi)部控制的優(yōu)化對策（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境，健全內(nèi)部控制制度健全高校內(nèi)部控制制度，首先需要完善高校內(nèi)部控制環(huán)境：建立科學(xué)、完善的最高決策組織，健全的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，完善的內(nèi)部人事

5、管理，獨立并具有權(quán)威性的內(nèi)部審計等。在完善的內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)上，健全內(nèi)部控制制度：以國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定為依據(jù)，如《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，同時結(jié)合本校實際情況合理制定內(nèi)部控制制度，并在不斷發(fā)展的過程中修訂和完善，使內(nèi)部控制制度能夠適應(yīng)高校管理工作。（二）加強財務(wù)管理人員繼續(xù)教育，提升業(yè)務(wù)水平高校必須注重團隊人員職業(yè)素質(zhì)建設(shè)。首先，財務(wù)管理人員要在觀念上加強對內(nèi)部控制的重視，充分認識到內(nèi)部控制工作的重要性，并積極將內(nèi)部控制制度落實到日常工作上。其次，高校應(yīng)定期開展財務(wù)人員繼續(xù)教育工作，針對現(xiàn)有經(jīng)濟業(yè)務(wù)和未來可能發(fā)生的業(yè)務(wù)活動進行業(yè)

6、務(wù)培訓(xùn)，提高財務(wù)管理團隊的整體水平，使其具備良好的職業(yè)素質(zhì)，既能充分應(yīng)對高校發(fā)展中面臨的業(yè)務(wù)處理問題，又能從財務(wù)角度，向?qū)W校管理者提出意見或建議，從而推動高校財務(wù)管理水平的提高，充分發(fā)揮財務(wù)管理團隊在學(xué)校建設(shè)中的重要作用。（三）內(nèi)部監(jiān)督制度化，充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計功能目前我國高校審計部門缺乏獨立性，是其難以發(fā)揮內(nèi)部審計功能的主要原因。對此，可通過內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，使內(nèi)部監(jiān)督制度化。內(nèi)部監(jiān)督制度化要求內(nèi)部審計于制度而不受管理人員的控制，保障內(nèi)部審計機構(gòu)和人員依法行使職權(quán)，促使內(nèi)部審計機構(gòu)和人員按照統(tǒng)一的內(nèi)部審計準則開展內(nèi)部審計工作。保證內(nèi)部審計部門

7、獨立性，包括精神獨立和機構(gòu)獨立，在條件允許的情況下可實行經(jīng)濟獨立制。有效的內(nèi)部審計工作不限于“防漏查錯”，更可從高校管理的角度出發(fā)，把握高校財務(wù)的正確走向，成為高校管理的一部分。（四）強化外部檢查監(jiān)督，充分發(fā)揮社會審計職能高校主管部門應(yīng)加大審計力度，定期或不定期對高校進行審計。審計機關(guān)在審計過程中應(yīng)評價高校內(nèi)部控制制度，并從外部角度提出相應(yīng)完善健全措施，保證高校內(nèi)控制度可以適應(yīng)其發(fā)展過程；委托社會審計機構(gòu)每年對高校進行跟蹤審計，相較于高校內(nèi)部審計部門，社會審計機構(gòu)可最大限度保證審計的獨立性，審計結(jié)果更能真實反映高校實際情況。此外，還可充分利用社會群

8、眾監(jiān)督，暢通群眾對高校違法違紀情況反映渠道，鼓勵發(fā)揮廣播、電視、報紙等新聞媒體對高?；顒舆M行報道，充分發(fā)揮輿論監(jiān)督作用。三