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《淺析會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及優(yōu)化對(duì)策》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫(kù)。
1、淺析會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及優(yōu)化對(duì)策摘要本文主要從會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題入手，通過(guò)對(duì)存在問(wèn)題的分析，提出了加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策建議。 關(guān)鍵詞會(huì)計(jì)內(nèi)部控制優(yōu)化 ?。篎276：A 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門(mén)合理分配經(jīng)費(fèi)、提高經(jīng)費(fèi)使用效率的重要保證。建立健全并有效實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，對(duì)于優(yōu)化經(jīng)費(fèi)使用效益、推動(dòng)各項(xiàng)事業(yè)建設(shè)具有重要的作用?！ ∫?、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 目前，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度尚不夠完善，未形成一套完整的體系，制約會(huì)計(jì)工作創(chuàng)新發(fā)展。 ?。ㄒ唬?huì)計(jì)內(nèi)部控制重視不夠，內(nèi)控意
2、識(shí)淡薄?！ ∝?cái)政經(jīng)費(fèi)一直是以“撥款—使用—決算”的方式來(lái)運(yùn)轉(zhuǎn)，但這種簡(jiǎn)單的循環(huán)模式也存在一定的弊端，工資與效益不掛鉤，任務(wù)與責(zé)任不掛鉤，以及長(zhǎng)時(shí)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)控制重視不夠，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度落實(shí)不好，控制效益未得到充分發(fā)揮?！ 。ǘ?huì)計(jì)內(nèi)控制度不完善，操作性不強(qiáng)?！ ∧壳?，雖然X絡(luò)技術(shù)已經(jīng)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域得到了廣泛的應(yīng)用，但部分單位仍然沒(méi)有突破傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度觀念，沒(méi)有建立新的內(nèi)部控制制度，而是繼續(xù)在X絡(luò)環(huán)境下來(lái)運(yùn)行在一定程度上已經(jīng)缺乏可操作性的手工時(shí)代的
3、內(nèi)部控制制度。由于相關(guān)的理論研究與實(shí)際結(jié)合不緊，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度實(shí)際操作性不強(qiáng)?，F(xiàn)行的措施僅限于日常慣例或自行制定的一些條款，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施隨意性大，易導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失?！ 。ㄈ?quán)力的使用控制不明確，監(jiān)督制約機(jī)制不完善?！ 「鲉挝活I(lǐng)導(dǎo)是財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)者、決策者，往往集審批權(quán)、控制權(quán)、決策權(quán)于一身，若缺乏相應(yīng)的監(jiān)督，將影響會(huì)計(jì)工作的有效發(fā)揮。當(dāng)前，由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)獨(dú)立性不夠，致使監(jiān)督機(jī)構(gòu)的權(quán)力相對(duì)弱化，任務(wù)和激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制脫鉤，經(jīng)常性的監(jiān)督檢查工作得不到有效發(fā)揮?！ 。ㄋ模┬畔?/p>
4、化條件下的內(nèi)控機(jī)制不完善，會(huì)計(jì)信息安全風(fēng)險(xiǎn)增大?！ ∮?jì)算機(jī)和X絡(luò)的介入使會(huì)計(jì)人員從繁重的手工核算報(bào)表中解脫出來(lái)，提高了會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性、正確性、全面性。但同時(shí)由于信息化迅速發(fā)展，過(guò)去的內(nèi)部控制已不適合現(xiàn)在的會(huì)計(jì)發(fā)展要求。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，有形記錄較傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)大為減少，憑證、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的說(shuō)明和賬簿等大多要依賴計(jì)算機(jī)錄入、閱讀和查詢，如果缺乏適當(dāng)?shù)目刂疲瑥?fù)制、偽造、銷(xiāo)毀單位重要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)將更加難以查覺(jué)。另外，會(huì)計(jì)信息以電磁介質(zhì)的形式儲(chǔ)存起來(lái)，如果保管不善，有丟失或毀損的風(fēng)險(xiǎn)。所以會(huì)計(jì)電算化對(duì)
5、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提出了更高的要求?！ 《⑼晟茣?huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施 ?。ㄒ唬﹥?yōu)化會(huì)計(jì)頂層設(shè)計(jì)?！ 「骷?jí)財(cái)務(wù)部門(mén)要強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控作用發(fā)揮的效果影響到單位任務(wù)完成的標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量，影響到經(jīng)濟(jì)效益的提高，采取有效措施加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)。此外，要大力加強(qiáng)財(cái)務(wù)干部隊(duì)伍的建設(shè)，采取業(yè)務(wù)集訓(xùn)、崗位練兵等多種途徑，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)人員的高要求?！ 。ǘ┘涌鞎?huì)計(jì)法規(guī)建設(shè)?！ ?huì)計(jì)內(nèi)控制度的落后以及相關(guān)法規(guī)的不完善制約了內(nèi)部控制的發(fā)展。因此，要加快會(huì)計(jì)內(nèi)部控制
6、制度建設(shè)、完善相關(guān)法規(guī)。一是完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制法規(guī)。當(dāng)前，財(cái)務(wù)工作中的各種突出問(wèn)題，諸如虛報(bào)冒領(lǐng)經(jīng)費(fèi)；超預(yù)算開(kāi)支經(jīng)費(fèi)；擅自擴(kuò)大開(kāi)支范圍等等得不到有效控制，一個(gè)重要的原因就是執(zhí)法不嚴(yán)。因此，一方面要加強(qiáng)各種財(cái)經(jīng)法規(guī)建設(shè)，另一方面要完善監(jiān)控及內(nèi)控法規(guī)建設(shè)，為內(nèi)部控制制度的建立提供基本依據(jù)對(duì)于違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的人員一定要嚴(yán)加懲處，以提高法律法規(guī)的威懾力，為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制創(chuàng)造一個(gè)良好的工作環(huán)境。二是加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)。主要包括以下幾個(gè)方面的制度：（1）組織機(jī)構(gòu)的控制。在設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)時(shí)，既要根據(jù)工作的需要，
7、也應(yīng)兼顧內(nèi)部控制的需要，使機(jī)構(gòu)設(shè)置要有整體規(guī)劃，既精簡(jiǎn)又合理。（2）不相容職務(wù)的分離。授權(quán)和執(zhí)行的權(quán)力要分離；執(zhí)行和審查的職務(wù)要分離；執(zhí)行和記錄的職務(wù)要分離；保管和記錄的職務(wù)要分離。對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理要能體現(xiàn)出互相監(jiān)督的作用。財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人的名章以及空白票據(jù)要分開(kāi)保管。（3）復(fù)查核對(duì)控制。為了保證會(huì)計(jì)信息的可靠性，規(guī)定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)復(fù)查核對(duì)，以免發(fā)生差錯(cuò)和舞弊。復(fù)查核對(duì)的內(nèi)容包括憑證之間的復(fù)查核對(duì)，憑證和賬簿之間的復(fù)查核對(duì)，賬簿和報(bào)表之間的復(fù)查核對(duì)。建立嚴(yán)格的復(fù)查核對(duì)制度，有利于
8、及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改正會(huì)計(jì)記錄中的錯(cuò)誤，做到證、賬、表相符一致。而后，適當(dāng)?shù)卣{(diào)整控制體系，例如：建立內(nèi)部控制委員會(huì)，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)研究本單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)并監(jiān)督、評(píng)價(jià)本單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的運(yùn)行情況；完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制考評(píng)機(jī)制，定期對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行考評(píng)；制定并嚴(yán)格獎(jiǎng)懲機(jī)制，定期評(píng)價(jià)相關(guān)人員或部門(mén)的工作業(yè)績(jī)，使評(píng)價(jià)結(jié)果與經(jīng)濟(jì)、行政獎(jiǎng)懲掛鉤；在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中嵌入控制程序，并設(shè)置關(guān)鍵的控制點(diǎn)，制定相應(yīng)的控制手段，增強(qiáng)內(nèi)部控制的實(shí)時(shí)控制能力?！ 。ㄈ┙?huì)計(jì)工作制約機(jī)制?！ ?huì)計(jì)核算的全過(guò)程必須充分體現(xiàn)相互聯(lián)系、
