會計內(nèi)部控制存在問題及對策分析

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1、會計內(nèi)部控制存在問題及對策分析會計內(nèi)部控制是財務(wù)部門合理分配經(jīng)費(fèi)、提高經(jīng)費(fèi)使用效率的重要保證。建立健全并有效實(shí)施會計內(nèi)部控制制度，對于優(yōu)化經(jīng)費(fèi)使用效益、推動各項(xiàng)事業(yè)建設(shè)具有重要的作用?！　∫?會計內(nèi)部控制的涵義　　會計內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營成果、經(jīng)營理念得以落實(shí)、資產(chǎn)得以安全、會計數(shù)據(jù)得以準(zhǔn)確，使企業(yè)所有經(jīng)營活動能夠高效、經(jīng)濟(jì)而在企業(yè)內(nèi)部開展并且實(shí)施一系列的自我評價、約束、控制、規(guī)劃、調(diào)整等措施、手續(xù)、方法的總稱。會計內(nèi)部控制的目標(biāo)是提高企業(yè)的效益和管理水平，內(nèi)部控制是隨著經(jīng)濟(jì)管理的強(qiáng)化而產(chǎn)生的，并市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展。但是隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模在不斷

2、擴(kuò)大，企業(yè)所從事的活動也日益復(fù)雜，內(nèi)部控制也隨著這個浪潮而發(fā)生變化，形成了現(xiàn)代的內(nèi)部控制機(jī)制?！　《?會計內(nèi)部控制存在的問題　　（一）會計內(nèi)部控制重視不夠，內(nèi)控意識淡薄　　內(nèi)部控制制度缺失，企業(yè)的權(quán)利集中掌控在領(lǐng)導(dǎo)者手中，現(xiàn)在的中小企業(yè)，家庭式經(jīng)營居多，股權(quán)大者擁有絕對的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)，這種權(quán)利的集中表現(xiàn)嚴(yán)重制約了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，直接影響了其他股東對企業(yè)真實(shí)情況的知情權(quán)，更無法了解到真實(shí)的會計信息數(shù)據(jù)，企業(yè)的股東大會因?yàn)闀媰?nèi)部控制制度的不完善而形同虛設(shè)，所以這種企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)嚴(yán)重限制了企業(yè)內(nèi)部會計制度的完善。使各級領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)部門對會計控制重視不夠，內(nèi)控意識不強(qiáng)，會計內(nèi)控制度落實(shí)不好

3、，控制效益未得到充分發(fā)揮。　?。ǘ媰?nèi)控制度不完善，操作性不強(qiáng)　　信息化時代的來臨，企業(yè)去在內(nèi)部控制制度上沒有進(jìn)行改革，而是繼續(xù)在X絡(luò)環(huán)境下來運(yùn)行在一定程度上已經(jīng)缺乏可操作性的手工時代的內(nèi)部控制制度。由于相關(guān)的理論研究與實(shí)際結(jié)合不緊，導(dǎo)致會計內(nèi)部控制制度實(shí)際操作性不強(qiáng)?，F(xiàn)行的措施僅限于日常慣例或自行制定的一些條款，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施隨意性大，易導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失?！　。ㄈ?quán)力的使用控制不明確，監(jiān)督制約機(jī)制不完善　　各單位領(lǐng)導(dǎo)是財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)者、決策者，往往集審批權(quán)、控制權(quán)、決策權(quán)于一身，若缺乏相應(yīng)的監(jiān)督，將影響會計工作的有效發(fā)揮。當(dāng)前，由于內(nèi)部審計部門與財會部門獨(dú)立性不夠，

4、致使監(jiān)督機(jī)構(gòu)的權(quán)力相對弱化，任務(wù)和激勵獎懲機(jī)制脫鉤，經(jīng)常性的監(jiān)督檢查工作得不到有效發(fā)揮?！　。ㄋ模┬畔⒒瘲l件下的內(nèi)控機(jī)制不完善，會計信息安全風(fēng)險增大。　　過去的內(nèi)部控制已不適合現(xiàn)在的會計發(fā)展要求。實(shí)行會計電算化后，復(fù)制、偽造、銷毀單位重要的財務(wù)數(shù)據(jù)將更加難以察覺。另外，會計信息以電磁介質(zhì)的形式儲存起來，如果保管不善，有丟失或毀損的風(fēng)險。所以會計電算化對會計內(nèi)部控制提出了更高的要求?！　∪?、完善會計內(nèi)部控制的措施　　（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識　　在加強(qiáng)內(nèi)部會計控制的過程中，加強(qiáng)管理人員的控制意識，不僅是整個內(nèi)控制度實(shí)施的基本保證，同時還是加強(qiáng)內(nèi)部管理的基本前提。而在其加強(qiáng)的過程中，管理

5、人員應(yīng)正確的認(rèn)識到內(nèi)控管理的重要性，同時能與單位自身的發(fā)展?fàn)顩r聯(lián)系起來，從而制定完善的管理措施。　?。ǘ┙嫻ぷ髦萍s機(jī)制　　會計核算的全過程必須充分體現(xiàn)相互聯(lián)系、相互制約的內(nèi)在關(guān)系。一是建立權(quán)力雙向制約機(jī)制。雙向制約是指在財務(wù)管理過程中，由財務(wù)部門和有關(guān)事業(yè)部門共同參與、相互制約、相互監(jiān)督，既保證事業(yè)部門經(jīng)費(fèi)收支的自主權(quán)，又要合理控制各種隨意性開支，堵塞各種漏洞，從而增強(qiáng)監(jiān)控力度的監(jiān)控機(jī)制。二是健全權(quán)力授予機(jī)制。也就是各項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作要經(jīng)過授權(quán)許可，授予各級各部門明確的審批權(quán)限。三是完善程序制約機(jī)制，程序制約強(qiáng)調(diào)不相容的職務(wù)必須分離，程序的不同環(huán)節(jié)要交由不同的部門和人員去完成

6、。每一個環(huán)節(jié)都能相互制約，后面的環(huán)節(jié)制約前面的環(huán)節(jié)，復(fù)核制約記賬，會計制約出納，任何人都不能獨(dú)攬業(yè)務(wù)的全過程?！　。ㄈ┩晟茣嬞|(zhì)量責(zé)任追究制度　　現(xiàn)代新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為制度是依靠相應(yīng)的獎懲機(jī)制而被有效執(zhí)行的。問責(zé)制作為一種獎懲機(jī)制或措施，能保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施，是會計內(nèi)部控制制度有效實(shí)施的重要保證。在內(nèi)部控制制度中設(shè)立嚴(yán)格的問責(zé)制，對失責(zé)進(jìn)行懲罰，可以促使行為人為逃避懲罰而極力履責(zé)，建立健全各種激勵機(jī)制，可以以各種利益誘導(dǎo)其自覺地履行其相應(yīng)的職責(zé)。在問責(zé)制的前提下推行責(zé)任會計，是加強(qiáng)會計內(nèi)部控制的有效方法。責(zé)任會計是在會計內(nèi)部各責(zé)任單位主體之間建立的以責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一為基礎(chǔ)的機(jī)制。

7、　?。ㄋ模?qiáng)化會計信息安全控制　　1、是加強(qiáng)對硬件安全的控制　　硬件設(shè)備是財務(wù)信息化系統(tǒng)可靠運(yùn)行的重要平臺，因此硬件設(shè)備的質(zhì)量必須有充分保證。計算機(jī)機(jī)房應(yīng)符合技術(shù)和安全要求，應(yīng)充分滿足防火、防水、防潮、防盜、恒溫等技術(shù)條件，還應(yīng)配備UPS（不間斷電源）、防輻射和防電磁波干擾等設(shè)備。關(guān)鍵性的硬件設(shè)備可采用雙系統(tǒng)備份?！　?、是對軟件安全的控制　　系統(tǒng)軟件應(yīng)設(shè)置有關(guān)操作人員的姓名、操作權(quán)限、相應(yīng)人員的密碼和電子簽名。要按照操作權(quán)限嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝和修改，防止非法修改軟件，按操作