高校內(nèi)部控制存在的問題及對策分析

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1、高校內(nèi)部控制存在的問題及對策分析015年，國務(wù)院印發(fā)《統(tǒng)籌推進(jìn)世界一流大學(xué)和一流堂赴建設(shè)總體方案》，旨在推動大學(xué)教育改革，加快一流大學(xué)和一流學(xué)科建設(shè)步伐。好的大學(xué)必須輔之以好的管理，好的管理必須輔之以好的內(nèi)控。為確保高校資產(chǎn)的安全和完整，提高資金的使川效率和效益，有效遏制經(jīng)濟(jì)腐敗案件的發(fā)生,建立一套行之有效的內(nèi)部控制體系勢在必行。COSO框架體系提出，一個完善的內(nèi)部控制體系由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評佔(zhàn)、控制活動、信息溝通和監(jiān)督五大要素構(gòu)成，因此從這五個要素入手對高校內(nèi)部控制進(jìn)行全方位研究十分必要。一、高校內(nèi)部控制

2、存在的問題（一）控制環(huán)境薄弱。控制環(huán)境包括管理層的道徳修養(yǎng)和對內(nèi)部控制的認(rèn)識、機(jī)構(gòu)人員設(shè)置等方面，控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基石。我國高校控制環(huán)境存在如下M題：第一，高校管理者內(nèi)部控制意識薄弱。有的高校管理者對內(nèi)部控制建設(shè)重視不足，錯誤地認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情，沒有意識到內(nèi)部控制依賴于全校各個部門的通力協(xié)作。缺少了管理者的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，單純依靠財(cái)務(wù)部門自己很難將內(nèi)部控制建設(shè)搞好、搞徹底，使得部分規(guī)章制度形同虛設(shè)，內(nèi)部控制漏洞百出。第二，崗位設(shè)置不利于內(nèi)部控制。由于財(cái)務(wù)部門人員數(shù)量的限制，部分崗位設(shè)置存

3、在一人多崗的現(xiàn)象，違背了不相容職務(wù)相分離的基本原則，一方面增加了部分人員的工作量，影響了工作效率，另一方面也極易誘發(fā)經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生。（二）風(fēng)險(xiǎn)評估制度不健全。建設(shè)內(nèi)部控制首先要對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)有效的評估，進(jìn)而采収應(yīng)對預(yù)案，最終有效控制風(fēng)險(xiǎn)。我國高校尚未建立一套成熟、完整的風(fēng)險(xiǎn)識別和評估體系，具體存在如下fu］題：第一，高校管理者的風(fēng)險(xiǎn)評估意識淡薄，在沒有進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估和可行性論證的情況下，盲目擴(kuò)張規(guī)模，擠占基本經(jīng)費(fèi)，過度舉借債務(wù),造成資金使川混亂，償債壓力驟增，財(cái)力入不敷出，加劇了高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增加了

4、發(fā)展的不確定性。第二，風(fēng)險(xiǎn)評估制度不健全。當(dāng)前，高校運(yùn)行面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素在不斷增加，但是大多高校尚未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)識別和預(yù)警機(jī)制。例如高校債務(wù)籌資比較盲目，不能合理地確定貸款金額及利息、資本結(jié)構(gòu)和還款計(jì)劃，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，高校發(fā)展存在隱患。（三）控制活動不到位。控制活動作為內(nèi)部控制的核心，貫穿于各個層級和職能。而我國高校內(nèi)部控制偏重于貨iTj資金，實(shí)物資產(chǎn)和崗位職責(zé)控制方詘相對較弱。第一，實(shí)物控制方面。高校應(yīng)完善制度設(shè)計(jì)，強(qiáng)化流程控制，從而規(guī)范實(shí)物管理。例如，高?？诔＾k公耗材的頌川和報(bào)廢要履行相關(guān)審批手續(xù)：要

5、定期或不定期盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，并與賬表進(jìn)行核對，確保資產(chǎn)安全與完整等。似在實(shí)際工作屮這些制度往往很難落實(shí)到位，影響了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性。第二，崗位職責(zé)方面。高校應(yīng)將不相容職務(wù)分配給不同的人員，使每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少經(jīng)過兩個人記或部門處理，單個人記或部門的工作與其他人記或部門的工作相一致或相聯(lián)系，通過相互間的監(jiān)督和制約，有效防范錯誤和舞弊的發(fā)生，然而實(shí)際工作屮崗位設(shè)置往往不盡合理。（四）信息溝通不順暢。大數(shù)據(jù)時代，我國高校都普遍重視校園信息化建設(shè)，建立了自己的信息化管理平臺。但是，高校信息溝通仍存在諸多W題。

6、第一，信息溝通機(jī)制不順暢。高校上行溝通機(jī)制存在著匯報(bào)不及時、不真實(shí)、不完整的M題，影響領(lǐng)導(dǎo)決策的有效性；下行溝通機(jī)制存在著反饋不及時的問題，職能部門不能及時領(lǐng)會校管理層的決策意圖，直接影響各職能部門管理工作的開展：職能部門間的橫向溝通機(jī)制存在著信息不能準(zhǔn)確、及時共享的問題，彼此間形成“信息孤島”，影響了各職能部門的工作效率和效果。第二，信息管理平臺不健全。在系統(tǒng)供應(yīng)方面，當(dāng)前高校的信息管理平臺基本上都是由供應(yīng)商直接提供，結(jié)合高校自身實(shí)際需求提供的個性化服務(wù)相對較少：在系統(tǒng)維護(hù)方面，信息化專業(yè)人才匱乏導(dǎo)致系

7、統(tǒng)的后期維護(hù)升級不及時，信息平臺的利川程度較低，不能發(fā)揮信息平臺的服務(wù)效能，不能很好地為高校管理層的決策提供細(xì)節(jié)把握和全盤分析，降低了管理效率。（五）監(jiān)督活動不到位。高校開展獨(dú)立、客觀的內(nèi)部生辻是確保各項(xiàng)經(jīng)營和管理活動合法合規(guī)的重要保障。然而現(xiàn)實(shí)情況是，lit部門在高校巾與其他職能部門處于同等級別，獨(dú)立性和權(quán)威性不強(qiáng)，對少數(shù)實(shí)權(quán)者的監(jiān)控處于“真空地帶”，逆向選擇和道徳風(fēng)險(xiǎn)大大增加，少數(shù)實(shí)權(quán)者傾向于追求個人利益最大化，在工程項(xiàng)目招標(biāo)、招生錄収工作屮的暗箱操作頻繁發(fā)生。與此同時，新形勢、新要求下內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)具

8、備系統(tǒng)的專業(yè)知識、良好的心理素質(zhì)、較強(qiáng)的溝通能力、較強(qiáng)的管理職能和協(xié)調(diào)處理復(fù)雜M題的能力，而我國高校內(nèi)審人員與審計(jì)的能力要求差距比較明顯，加之缺乏獨(dú)立的工作環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)僅局限于財(cái)務(wù)活動的檢查和評價(jià)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到“管理型審計(jì)”的要求。二、改善高校內(nèi)部控制的對策（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境。第一，加強(qiáng)宣傳教育,倡導(dǎo)教授治校。高校應(yīng)加強(qiáng)包括管理層在內(nèi)的在崗人員誠信、道徳、法制和自律建設(shè)，做到人人都能講道徳、講誠信，依法依規(guī)履行職責(zé)。定期組