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1、高校內部控制存在的問題及對策分析015年，國務院印發(fā)《統(tǒng)籌推進世界一流大學和一流堂赴建設總體方案》，旨在推動大學教育改革，加快一流大學和一流學科建設步伐。好的大學必須輔之以好的管理，好的管理必須輔之以好的內控。為確保高校資產的安全和完整，提高資金的使川效率和效益，有效遏制經濟腐敗案件的發(fā)生,建立一套行之有效的內部控制體系勢在必行。COSO框架體系提出，一個完善的內部控制體系由控制環(huán)境、風險評佔、控制活動、信息溝通和監(jiān)督五大要素構成，因此從這五個要素入手對高校內部控制進行全方位研究十分必要。一、高校內部控制
2、存在的問題（一）控制環(huán)境薄弱?？刂骗h(huán)境包括管理層的道徳修養(yǎng)和對內部控制的認識、機構人員設置等方面，控制環(huán)境是內部控制的基石。我國高校控制環(huán)境存在如下M題：第一，高校管理者內部控制意識薄弱。有的高校管理者對內部控制建設重視不足，錯誤地認為內部控制建設僅僅是財務部門的事情，沒有意識到內部控制依賴于全校各個部門的通力協(xié)作。缺少了管理者的統(tǒng)籌協(xié)調，單純依靠財務部門自己很難將內部控制建設搞好、搞徹底，使得部分規(guī)章制度形同虛設，內部控制漏洞百出。第二，崗位設置不利于內部控制。由于財務部門人員數(shù)量的限制，部分崗位設置存
3、在一人多崗的現(xiàn)象，違背了不相容職務相分離的基本原則，一方面增加了部分人員的工作量，影響了工作效率，另一方面也極易誘發(fā)經濟案件的發(fā)生。（二）風險評估制度不健全。建設內部控制首先要對風險進行科學有效的評估，進而采収應對預案，最終有效控制風險。我國高校尚未建立一套成熟、完整的風險識別和評估體系，具體存在如下fu］題：第一，高校管理者的風險評估意識淡薄，在沒有進行科學的風險評估和可行性論證的情況下，盲目擴張規(guī)模，擠占基本經費，過度舉借債務,造成資金使川混亂，償債壓力驟增，財力入不敷出，加劇了高校的財務風險，增加了
4、發(fā)展的不確定性。第二，風險評估制度不健全。當前，高校運行面臨的風險因素在不斷增加，但是大多高校尚未建立完善的風險識別和預警機制。例如高校債務籌資比較盲目，不能合理地確定貸款金額及利息、資本結構和還款計劃，債務風險較大，高校發(fā)展存在隱患。（三）控制活動不到位?？刂苹顒幼鳛閮炔靠刂频暮诵?，貫穿于各個層級和職能。而我國高校內部控制偏重于貨iTj資金，實物資產和崗位職責控制方詘相對較弱。第一，實物控制方面。高校應完善制度設計，強化流程控制，從而規(guī)范實物管理。例如，高校口常辦公耗材的頌川和報廢要履行相關審批手續(xù)：要
5、定期或不定期盤點固定資產，并與賬表進行核對，確保資產安全與完整等。似在實際工作屮這些制度往往很難落實到位，影響了財務信息的真實性和可靠性。第二，崗位職責方面。高校應將不相容職務分配給不同的人員，使每項經濟業(yè)務至少經過兩個人記或部門處理，單個人記或部門的工作與其他人記或部門的工作相一致或相聯(lián)系，通過相互間的監(jiān)督和制約，有效防范錯誤和舞弊的發(fā)生，然而實際工作屮崗位設置往往不盡合理。（四）信息溝通不順暢。大數(shù)據(jù)時代，我國高校都普遍重視校園信息化建設，建立了自己的信息化管理平臺。但是，高校信息溝通仍存在諸多W題。
6、第一，信息溝通機制不順暢。高校上行溝通機制存在著匯報不及時、不真實、不完整的M題，影響領導決策的有效性；下行溝通機制存在著反饋不及時的問題，職能部門不能及時領會校管理層的決策意圖，直接影響各職能部門管理工作的開展：職能部門間的橫向溝通機制存在著信息不能準確、及時共享的問題，彼此間形成“信息孤島”，影響了各職能部門的工作效率和效果。第二，信息管理平臺不健全。在系統(tǒng)供應方面，當前高校的信息管理平臺基本上都是由供應商直接提供，結合高校自身實際需求提供的個性化服務相對較少：在系統(tǒng)維護方面，信息化專業(yè)人才匱乏導致系
7、統(tǒng)的后期維護升級不及時，信息平臺的利川程度較低，不能發(fā)揮信息平臺的服務效能，不能很好地為高校管理層的決策提供細節(jié)把握和全盤分析，降低了管理效率。（五）監(jiān)督活動不到位。高校開展獨立、客觀的內部生辻是確保各項經營和管理活動合法合規(guī)的重要保障。然而現(xiàn)實情況是，lit部門在高校巾與其他職能部門處于同等級別，獨立性和權威性不強，對少數(shù)實權者的監(jiān)控處于“真空地帶”，逆向選擇和道徳風險大大增加，少數(shù)實權者傾向于追求個人利益最大化，在工程項目招標、招生錄収工作屮的暗箱操作頻繁發(fā)生。與此同時，新形勢、新要求下內審人員應當具
8、備系統(tǒng)的專業(yè)知識、良好的心理素質、較強的溝通能力、較強的管理職能和協(xié)調處理復雜M題的能力，而我國高校內審人員與審計的能力要求差距比較明顯，加之缺乏獨立的工作環(huán)境，內部審計僅局限于財務活動的檢查和評價，遠遠達不到“管理型審計”的要求。二、改善高校內部控制的對策（一）完善內部控制環(huán)境。第一，加強宣傳教育,倡導教授治校。高校應加強包括管理層在內的在崗人員誠信、道徳、法制和自律建設，做到人人都能講道徳、講誠信，依法依規(guī)履行職責。定期組
