國外審計動態(tài)

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1、國外審計動態(tài)第41期（總第393期）審計署審計科研所2014年11月15日美澳德日四國科研經(jīng)費審計監(jiān)督簡介世界發(fā)達國家在重視科研經(jīng)費投入的同時，也十分重視對科研經(jīng)費分配、使用的審計監(jiān)督，從國家立法、外部監(jiān)督到內(nèi)部控制等方面對科研經(jīng)費審計監(jiān)督進行了嚴格的規(guī)定，構(gòu)成了完整的審計監(jiān)督體系。本文匯集美澳德日四國科研經(jīng)費審計監(jiān)督經(jīng)驗，希望為我國審計工作者更好地進行科研經(jīng)費審計監(jiān)督提供借鑒，對保障我國科研經(jīng)費分配的公開、透明及科研經(jīng)費使用的規(guī)范、合理，提高科研經(jīng)費的安全和使用效益，起到積極的促進作用。一、美國科研經(jīng)費的審計監(jiān)督（一）美國科研經(jīng)費分配概況。美國

2、聯(lián)邦政府科研管理職能分屬于各個不同的職能部門，由它們根據(jù)自身使命設置科研項目并進行管理。國防部、衛(wèi)生部、國家航空航天局、能源部和國家科學基金會5個部門的科研投入占聯(lián)邦政府科研總投入的85%以上。美國聯(lián)邦政府科研機構(gòu)按照性質(zhì)可分為聯(lián)邦所屬科研機構(gòu)、產(chǎn)業(yè)界科研機構(gòu)、大學科研機構(gòu)以及非營利科研機構(gòu)四類。美國聯(lián)邦政府科研經(jīng)費管理方式主要有撥款制、研究合同制、合作協(xié)議制和基金制。美國聯(lián)邦政府通過公開競爭、擇優(yōu)遴選確定科研經(jīng)費分配方案，具體有五種分配方式：一是國會指定。國會根據(jù)法律以報告或其他形式確定特殊科研項目。此類項目經(jīng)費指定或限定分配給一個或多個項目執(zhí)

3、行人，有時也通過競爭方式進行。二是直接分配項目。此類項目經(jīng)費無需競爭，直接分配給具有特殊能力、過往業(yè)績優(yōu)秀的一個或多個項目執(zhí)行人。特殊能力包括具有特殊設施（如粒子加速器）等。有些項目要考慮到“能夠按規(guī)定時間完成”這一因素（如突發(fā)環(huán)境污染問題）。三是有限范圍擇優(yōu)競爭。此類項目經(jīng)費通過優(yōu)先范圍內(nèi)的競爭進行分配，即項目申請者局限于主要為完成政府任務而設立的機構(gòu)，其研究經(jīng)費大多來自聯(lián)邦政府。優(yōu)先范圍依據(jù)機構(gòu)任務、特殊能力或其他限制條件確定。四是內(nèi)部評估競爭。此類項目經(jīng)費通過評估擇優(yōu)方式進行分配。評估不是獨立評估，而是由計劃負責人或其他有資格的機構(gòu)內(nèi)部人士

4、進行。國防部項目往往采取這種方式。五是外部評估競爭。此類項目經(jīng)費根據(jù)一批有資格的外部科技專家的評估意見進行分配。國家航空航天局研究開發(fā)基金通常采用這種分配方式。（二）美國科研經(jīng)費監(jiān)督體系。美國建立了一套體系比較完整、職責比較明確、依據(jù)比較充分的科研經(jīng)費監(jiān)督體系，以保障科研經(jīng)費能得到高效、合理的使用。國會、審計署和各部門內(nèi)設審計監(jiān)督機構(gòu)共同構(gòu)成政府科研經(jīng)費監(jiān)督體系，通過“外部監(jiān)督+內(nèi)部審計監(jiān)督”的模式，從科研經(jīng)費申請入手，將其納入全過程監(jiān)督范疇，從而保障科研項目的順利實施和科研經(jīng)費的正當使用。第一，外部監(jiān)督。美國科研經(jīng)費外部監(jiān)督包括國會對預算的審查

5、和批準，以及審計署進行的審計監(jiān)督。一是國會的預算審查監(jiān)督。美國國會參眾兩院都設有預算委員會和撥款委員會，負責審查和批準科研預算。美國國會參眾兩院都有負責科研事務的委員會，負責討論并審議與各分委員會所轄領(lǐng)域有關(guān)的法案、決定及相關(guān)信息。美國科研經(jīng)費預算管理按程序有序進行。聯(lián)邦部門負責編制本部門科研預算，完成后報美國總統(tǒng)管理和預算辦公室，由其進行分析匯總，并與有關(guān)部門協(xié)商科研預算安排，達成一致意見后報國會審批。國會通過辯論、聽證、修改、宣讀、投票批準等程序，經(jīng)總統(tǒng)同意后，正式頒布預算法案。二是審計署的審計監(jiān)督。美國審計署主要根據(jù)國會或議員要求，或依照法

6、律規(guī)定，從宏觀層面對美國科研經(jīng)費支出及使用情況進行審計監(jiān)督。第二，政府部門的內(nèi)部審計監(jiān)督。美國聯(lián)邦政府部門內(nèi)設監(jiān)察長辦公室，是部門科研經(jīng)費的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，具有相對獨立性。監(jiān)察長由總統(tǒng)直接任命，經(jīng)參議院批準后取得任職資格，直接向部長和國會匯報科研經(jīng)費審計監(jiān)督情況。美國科研經(jīng)費管理部門的監(jiān)察長辦公室在全國范圍內(nèi)有權(quán)對部門科研項目執(zhí)行情況及其他相關(guān)事務，進行獨立、有目的的審計、評價、調(diào)查和檢查，并向部長、國會和公眾提供及時、正確和可靠的信息以及改進的建議。第三，經(jīng)費使用單位的內(nèi)部監(jiān)督。科研經(jīng)費使用單位對聯(lián)邦經(jīng)費支持項目的活動實施和預期成果承擔全部責任，

7、監(jiān)督項目執(zhí)行，確保項目實施目標、時間進度或其他方面符合要求?？蒲薪?jīng)費使用單位應遵守聯(lián)邦政府撥款要求，審核或?qū)徟鷵芸钪С龊拖嚓P(guān)活動，保存相關(guān)文件，定期上報項目或活動支出財務報告。（三）美國審計署對科研經(jīng)費的審計監(jiān)督。美國審計署擔負著審查、監(jiān)督美國聯(lián)邦政府所有科研經(jīng)費收入、支出及項目效率、效果的職責，主要通過績效審核、項目評估、政策分析等審計方式，對科研經(jīng)費進行宏觀審計監(jiān)督。第一，法律依據(jù)。美國審計署通過制定一系列法律，有力保障了對科研經(jīng)費的審計監(jiān)督?！豆卜ā芬?guī)定了美國科研決算制度。《單一審計法》要求接受聯(lián)邦撥款的州與地方政府組織必須接受對其援助資

8、金的審計，報告撥款條款的遵守情況以及聯(lián)邦財務撥款的內(nèi)部會計與管理控制狀況。管理與預算辦公室對接受聯(lián)邦財政援助的高等院校和其他非營利性組織