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《內(nèi)部控制案例分析——以大有能源為例》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在學術(shù)論文-天天文庫。
1、經(jīng)營管理者2017,32,43-44內(nèi)部控制案例分析一一以大有能源為例牟曦媛安財經(jīng)學院導出/參考文獻關注分享收藏打印摘要：近年來，內(nèi)部控制缺陷的認定和披露隨著我W《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引政策的出臺和強制實施成為了我國內(nèi)部控制研宄的焦點。自2009年該制度實施以來，我國企業(yè)總體的內(nèi)部控制水平逐年上升。本文根據(jù)人冇能源內(nèi)部控制審計報告和內(nèi)部控制評價報告屮提出的問題，結(jié)合內(nèi)部控制的系列規(guī)范和相關理論，分析大有能源的內(nèi)部控制治理情況。通過研究該公司2013年、2014年以及2015年否定意見內(nèi)部控制審計報告，分析該公
2、司內(nèi)部控制中存在的問題并提出相應對策。關鍵詞：大有能源;內(nèi)部控制評價報告;內(nèi)部控制缺陷;引言近年來，市場競爭H益激烈，上市公司財務舞弊事件頻繁出現(xiàn)，反映出了公司內(nèi)部控制的失效，給社會經(jīng)濟發(fā)展帶來了負面影響，同時也引起了市場對內(nèi)部控制的重視。自2012年1月1口起，滬深兩市主板的上市公司開始全面實行屮國內(nèi)部控制規(guī)范體系，內(nèi)部控制存在的缺陷及披露問題成為各方關注的焦點。面對經(jīng)營中的風險，有效的內(nèi)部控制有利于提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效益、控制和防范經(jīng)營風險和財務風險，降低企業(yè)經(jīng)營成木，增加企業(yè)價值和競爭優(yōu)勢等。加強企業(yè)集團的內(nèi)部控
3、制制度建設、健全內(nèi)部控制管理機制、提升內(nèi)部管理水平是企業(yè)日常經(jīng)營管理中的重點工作。二、制度背景1.國外制度背景。從20世紀開始，西方國家漸以法律形式改進了企業(yè)普遍實行的內(nèi)部牽制制度。1992年，美國COSO(TheCommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission)委員會頒布《內(nèi)部控制一整體框架》。COSO桐架提出了內(nèi)部控制的五個棊本要素，具體包含：內(nèi)部環(huán)境、控制活動、風險評估、監(jiān)督、和信息與溝通。這項法案的出臺，對企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展具有跨越性意義。2002
4、年美國政府為了保護投資者的經(jīng)濟利益、恢復投資者信心并且確保公司所披露財務信息的真實和完整性，出臺了《薩班斯-奧克斯利法案》。該法案的核心在第302和404條款，這兩項條款要求公司管理者以及注冊會計師評價公司內(nèi)部控制的有效性，并且要披露本公司的A部控制缺陷。1.國內(nèi)制度背景。1986年，我W財政部發(fā)布《會計基礎工作規(guī)范》，第一次將內(nèi)部控制環(huán)境納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。1996年底財政部頒布的《獨立審計準則第9號》是中國第一部規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制的行政性規(guī)定。1999年，修訂版《會計法》出臺，我國首次以法律的形式對內(nèi)部控制提出規(guī)定，法律
5、要求企業(yè)建立健全內(nèi)控制度。2009年7月，我國的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》正式實施。2010年4月，五部委又聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。指引中要求企業(yè)管理層在評價方面對企業(yè)內(nèi)控進行評價并出只相關報告。審計部分的內(nèi)容則要求注會對企業(yè)實施審計鑒證，發(fā)表獨立審計意見。2012年1月1日，該制度首先在上交所、深交所主板上市的公司屮施行。2014年01月，財政部、證監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《公幵發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第21號一一年度內(nèi)部控制評價報告的一般規(guī)定》，自此，我W的內(nèi)部控制進入了全面的強制披露階段。三、案例簡介1.公司簡
6、介。河南大有能源股份有限公司成立于1998年1月15閂，前身是江蘇欣網(wǎng)視訊科技有限公司。2010年12刀6日，欣網(wǎng)公司通過重大資產(chǎn)出雋及向義馬煤業(yè)集團股份有限公司發(fā)行股份購買資產(chǎn)方案。經(jīng)中國證監(jiān)會的許可核準，2011年1月27日，公司正式更名為河南大有能源股份有限公司；2011年2月24日，該公司股票簡稱由“欣網(wǎng)視訊”變更為“大有能源”，上海證券交易所股票代碼為600403。大有能源的主要經(jīng)營范圍有:分支機構(gòu)的煤炭原材料開采，分支機構(gòu)對煤炭進行洗選深度加工，煤炭的零售批發(fā)等。2.大有能源內(nèi)部控制審計的否定意見。2013、
7、2014和2015年，中勤萬信會計師事務所都為大有能源出具了該年度的《內(nèi)部控制審計報告》。該事務所認為大有能源存在的重大內(nèi)控缺陷主要有：2.1財務報告內(nèi)控重大缺陷。（1）2013年:涉嫌違反證券法律法規(guī)，被中國證監(jiān)會立案調(diào)查;全資子公司天峻義海2013年度銷售模式發(fā)生重大變更，由直接銷售變?yōu)橥ㄟ^第三方銷售，第三方為關聯(lián)方青海省礦業(yè)集團天峻煤業(yè)開發(fā)限公司和青海木里能源。（2）2014年:全資子公司天峻義海所有的聚乎更采礦權(quán)以零價款轉(zhuǎn)讓給木里煤業(yè)集團，該轉(zhuǎn)讓事項尚未取得相關主管部門批準;天峻義海銷售模式變更直至審計報告簽發(fā)日
8、，未履行相應決策程序。（3）天峻義海銷售模式變更直至審計報告簽發(fā)口仍未履行相應決策程序;2015年度司法機關對公司下屬煤炭銷售業(yè)務中心業(yè)務人員收取銀行承兌匯票未繳存單位形成職務侵占進行立案調(diào)查。2.2非財務報告重大缺陷。（1）針對天峻義海聚乎更采礦許可證的變更這一重大事項，公司沒有履行決策程序，也未及時進行披露（2）
