從證券公司治理結(jié)構(gòu)透視其內(nèi)部審計(jì)

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1、從證券公司治理結(jié)構(gòu)透視其內(nèi)部審計(jì)

2、第1內(nèi)容加載中...　到目前為止，我國證券行業(yè)基本處于壟斷經(jīng)營狀態(tài)，賺取豐厚的壟斷利潤，大部分證券公司治理結(jié)構(gòu)并不健全，沒有形成科學(xué)合理的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重，內(nèi)部控制機(jī)制不健全，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差。　　內(nèi)部審計(jì)作為證券公司治理結(jié)構(gòu)中存在與運(yùn)行的一個重要系統(tǒng)，是一種獨(dú)立、客觀的鑒證和咨詢活動，其目的是增加證券公司的價(jià)值和改善其經(jīng)營活動。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法評價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理過程的有效性，幫助證券公司實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)?！　∫鉀Q我國證券公

3、司存在的問題，完善其內(nèi)控機(jī)制，應(yīng)從以下幾方面進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作：　　（一）設(shè)立審計(jì)委員會作為證券公司內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)主體　　審計(jì)委員會是董事會下設(shè)的各專業(yè)委員會中的最重要機(jī)構(gòu)之一，審計(jì)委員會定期地向股東、債權(quán)人等有關(guān)方面發(fā)布公正的信息，將會減少內(nèi)部人與外部人之間的信息不對稱，從而緩和公司中的代理沖突，這已是不爭的事實(shí)。內(nèi)部審計(jì)師直接將審計(jì)報(bào)告提交給審計(jì)委員會，以此來保證內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性；審計(jì)委員會監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)活動，協(xié)調(diào)內(nèi)外審關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)師與審計(jì)委員會之間形成的報(bào)告關(guān)系、監(jiān)督協(xié)調(diào)關(guān)系，是使管理者履行受托責(zé)任

4、走向成功的一個重要因素，也是證券公司治理結(jié)構(gòu)健全的一個重要標(biāo)志。　?。ǘ┘訌?qiáng)審計(jì)委員會中獨(dú)立董事的比例，并對其任職條件作出嚴(yán)格要求　　由于獨(dú)立董事不像內(nèi)部董事那樣直接受制于企業(yè)控股股東和企業(yè)高層管理，因而有利于董事會對企業(yè)事務(wù)的獨(dú)立判斷。實(shí)證研究表明，獨(dú)立董事在解除不稱職的高級經(jīng)理、建立“獎勤罰懶”的選擇性激勵機(jī)制、限制對股東不利的公司收購等方面發(fā)揮著積極的作用。美國律師公會對獨(dú)立董事“獨(dú)立性”的界定是：只有董事不參與經(jīng)營管理，與公司或經(jīng)營管理者沒有任何重要的業(yè)務(wù)或?qū)I(yè)聯(lián)系才可以被認(rèn)為是獨(dú)立的。因此我們一方面

5、應(yīng)大力加強(qiáng)獨(dú)立董事制度的建設(shè)，我國的《公司法》、《審計(jì)法》應(yīng)該對獨(dú)立董事的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任等有明確的規(guī)定，以促進(jìn)獨(dú)立董事市場的建設(shè)；另一方面，獨(dú)立董事在審計(jì)委員會中的比例應(yīng)至少占50%以上?！　】梢?，獨(dú)立董事在審計(jì)委員會中的構(gòu)成占絕對比例，這個比例代表了審計(jì)委員會的獨(dú)立性，從而保證審計(jì)委員會能獨(dú)立、客觀地行使其職能。同時，還應(yīng)加強(qiáng)證券公司審計(jì)委員會中獨(dú)立董事的任職條件的要求，一般來說他們應(yīng)具有如下方面的核心能力：（1）金融會計(jì)和財(cái)務(wù)知識及實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。（2）商業(yè)判斷力。（3）管理才能。（4）對金融危機(jī)的迅速反映。（

6、5）豐富的金融知識。（6）熟悉國際金融市場。（7）較佳的領(lǐng)導(dǎo)才能。（8）較好的戰(zhàn)略、遠(yuǎn)景規(guī)劃能力?！　。ㄈ┟鞔_內(nèi)部審計(jì)委員會的職能　　審計(jì)委員會的基本職責(zé)是協(xié)助董事會在證券公司的財(cái)務(wù)報(bào)告、公司監(jiān)管、公司控制等方面履行職責(zé)。概括起來，審計(jì)委員會的職能主要有：（1）檢查會計(jì)政策、財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)報(bào)告程序。（2）與會計(jì)師事務(wù)所通過審計(jì)程序進(jìn)行交流。（3）推薦并聘任會計(jì)師事務(wù)所。（4）檢查證券公司內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)功能。（5）檢查證券公司遵守法律和其他法定義務(wù)的狀況。（6）檢查和監(jiān)督公司及其下屬公司所有形式的風(fēng)險(xiǎn)，

7、如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（包括物流風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)），高級管理人員違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和電腦系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)。（7）檢查和監(jiān)督公司行為。（8）董事會賦予的其他職能?！　。ㄋ模┩貙捵C券公司內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域　　內(nèi)部審計(jì)作為證券公司治理結(jié)構(gòu)中監(jiān)督、反饋系統(tǒng)的核心，客觀上要求內(nèi)部審計(jì)為公司提供一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價(jià)和咨詢活動，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營。如果內(nèi)部審計(jì)仍局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，是無法滿足要求的。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會將目前內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域概括為三個方面：一是風(fēng)險(xiǎn)管理；二是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行情況的監(jiān)督、評價(jià)；三是

8、為企業(yè)其他經(jīng)營領(lǐng)域提供鑒證與咨詢?！　。ㄎ澹┨岣咦C券公司內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)技術(shù)水平　　如上所述，隨著證券公司的集團(tuán)化、國際化和信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，它們對內(nèi)部審計(jì)的要求也越來越高，從最基本的財(cái)務(wù)審計(jì)，到內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理、績效審計(jì)等。內(nèi)部審計(jì)如果還依賴原來的手工審計(jì)，很難滿足公司治理的要求，因此必須大力加強(qiáng)基于通訊網(wǎng)絡(luò)的非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)，對于內(nèi)部審計(jì)中有關(guān)數(shù)據(jù)信息檢查、處理與分析的內(nèi)容盡量利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行處理。非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)的定位可以根據(jù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況而定，主要模式有：（1）數(shù)據(jù)的循環(huán)檢查。限于現(xiàn)場

9、審計(jì)的成本、人力等方面的制約，現(xiàn)場數(shù)據(jù)檢查不可能頻度很高（一般一年一次或者更長），這種頻度目前無法滿足風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。（2）為內(nèi)部審計(jì)提供技術(shù)支持。對于證券公司內(nèi)部出現(xiàn)的新技術(shù)、新業(yè)務(wù)，組織專人從技術(shù)角度研究檢查方法。（3）其他專項(xiàng)檢查。配合專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目小組完成專項(xiàng)審計(jì)中的數(shù)據(jù)檢查。（4）實(shí)時監(jiān)控。這種模式目前在證券公司比較流行，因?yàn)樽C券公司的電子化水平較高，因此從技術(shù)上保證了在統(tǒng)一的