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《短期借款業(yè)務(wù)的會計處理》由會員上傳分享,免費在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、短期借款業(yè)務(wù)的會計處理短期借款的核算主要涉及三個方面:第一,取得短期借款的處理;第二,短期借款利息的利息;第三,歸還短期借款的處理?! 。?)取得短期借款的處理 企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)借入款項時,應簽訂借款合同,注明借款金額、借款利率和還款時間等。取得短期借款時,應借記“銀行存款”科目,貸記“短期借款”科目?!岸唐诮杩睢笨颇繎磦鶛?quán)人以及借款種類、還款時間設(shè)置明細賬。 例1:某企業(yè)1月1日向建設(shè)銀行借入償還期為9個月,月息為6‰的借款100000元。應編制如下會計分錄: 借:銀行存款10
2、0000 貸:短期借款100000 (2)短期借款利息的處理 這是短期借款的會計核算重點。掌握三點:一是利息的支付時間。企業(yè)從銀行借入短期的利息,一般按季定期支付;若從其他金融機構(gòu)或有關(guān)企業(yè)借入,借款利息一般于到期日同本金一起支付。二是利息的入賬時間。為了正確反映各月借款利息的實際情況,會計上應根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則,按月計提利息;如果數(shù)額不大,也可于實際支付月份一次計入當期損益。三是利息的核算賬戶。短期借款利息一律計入賬務(wù)費用,預提利息的,應付利息在“預提費用”賬戶中核算,不通過“短期借款
3、”賬戶。利息直接支付的,于付款時增加財務(wù)費用,并減少銀行存款。具體有以下兩種方法?! 、兕A提法 按照權(quán)責發(fā)生制原則,當月應計提的利息費用,即使在當月沒有支付,也應作為當月的利息費用處理,應在月末估計當月的利息費用數(shù)額,進行預提,借記“財務(wù)費用”科目,貸記“預提費用”科目。在實際支付利息的月份,按已經(jīng)預提的利息金額,借記“預提費用”科目,按實際支付的利息金額與已經(jīng)預提的利息金額的差額(即尚未計提的部分),為當月應負擔的利息費用,借記“財務(wù)費用”科目;根據(jù)實際支付的利息金額,貸記“銀行存款”科目。
4、在實際支付利息的月份,也可以根據(jù)實際支付的利息借記“預提費用”科目,貸記“銀行存款”科目;月末再調(diào)整預提費用的差額,借記“財務(wù)費用”科目,貸記“預提費用”科目。采用月末調(diào)整預提費用差額的方法,能夠在預提費用明細賬中全面反映借款利息的預提和支出數(shù)額?! ±?:根據(jù)例1的資料,該企業(yè)采用預提法進行利息費用的核算。編制會計分錄如下: 預提利息費用(每季的第一、第二個月) 借:財務(wù)費用——利息支出600 貸:預提費用600 每季支付季息(第三個月) 借:預提費用1200 財務(wù)費用——利
5、息支出600 貸:銀行存款1800 每季也可以在實際支付借款利息時: 借:預提費用1800 貸:銀行存款1800 同時: 借:財務(wù)費用600 貸:預提費用600 ②直接攤銷法 在短期借款的數(shù)額不多,各月負擔的利息費用數(shù)額不大的情況下,也可以采用簡化的核算辦法,即于實際支付利息的月份,將其全部作為當月的財務(wù)費用處理,借記“財務(wù)費用”科目,貸記“銀行存款”科目。一般來說,企業(yè)的所得稅應于年末決算,采用這種方法不會對年度所得稅的計算產(chǎn)生影響。但在年末如果有應由本年負擔但尚未支付
6、的借款利息,應予預提,否則會影響年度所得稅的計算?! ±?:根據(jù)上述例1的資料,該企業(yè)采用直接攤銷法進行利息費用的核算。編制會計分錄如下: 每季支付利息時: 借:財務(wù)費用——利息支出(100000×6‰×3)1800 貸:銀行存款1800 ?。?)歸還短期借款的處理 企業(yè)在短期借款到期償還本金時,應借記“短期借款”科目,貸記“銀行存款”科目?! ±?:根據(jù)上述例1的資料,若利息已支付,歸還借款本金時,作如下分錄: 借:短期借款100000 貸:銀行存款100000