短期借款業(yè)務(wù)的會計處理

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1、短期借款業(yè)務(wù)的會計處理短期借款的核算主要涉及三個方面：第一，取得短期借款的處理；第二，短期借款利息的利息；第三，歸還短期借款的處理?！　。?）取得短期借款的處理　　企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)借入款項時，應簽訂借款合同，注明借款金額、借款利率和還款時間等。取得短期借款時，應借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目?！岸唐诮杩睢笨颇繎磦鶛?quán)人以及借款種類、還款時間設(shè)置明細賬。　　例1：某企業(yè)1月1日向建設(shè)銀行借入償還期為9個月，月息為6‰的借款100000元。應編制如下會計分錄：　　借：銀行存款10

2、0000　　　貸：短期借款100000　　（2）短期借款利息的處理　　這是短期借款的會計核算重點。掌握三點：一是利息的支付時間。企業(yè)從銀行借入短期的利息，一般按季定期支付；若從其他金融機構(gòu)或有關(guān)企業(yè)借入，借款利息一般于到期日同本金一起支付。二是利息的入賬時間。為了正確反映各月借款利息的實際情況，會計上應根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，按月計提利息；如果數(shù)額不大，也可于實際支付月份一次計入當期損益。三是利息的核算賬戶。短期借款利息一律計入賬務(wù)費用，預提利息的，應付利息在“預提費用”賬戶中核算，不通過“短期借款

3、”賬戶。利息直接支付的，于付款時增加財務(wù)費用，并減少銀行存款。具體有以下兩種方法?！　、兕A提法　　按照權(quán)責發(fā)生制原則，當月應計提的利息費用，即使在當月沒有支付，也應作為當月的利息費用處理，應在月末估計當月的利息費用數(shù)額，進行預提，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預提費用”科目。在實際支付利息的月份，按已經(jīng)預提的利息金額，借記“預提費用”科目，按實際支付的利息金額與已經(jīng)預提的利息金額的差額（即尚未計提的部分），為當月應負擔的利息費用，借記“財務(wù)費用”科目；根據(jù)實際支付的利息金額，貸記“銀行存款”科目。

4、在實際支付利息的月份，也可以根據(jù)實際支付的利息借記“預提費用”科目，貸記“銀行存款”科目；月末再調(diào)整預提費用的差額，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預提費用”科目。采用月末調(diào)整預提費用差額的方法，能夠在預提費用明細賬中全面反映借款利息的預提和支出數(shù)額?！　±?：根據(jù)例1的資料，該企業(yè)采用預提法進行利息費用的核算。編制會計分錄如下：　　預提利息費用（每季的第一、第二個月）　　借：財務(wù)費用——利息支出600　　　貸：預提費用600　　每季支付季息（第三個月）　　借：預提費用1200　　　　財務(wù)費用——利

5、息支出600　　　貸：銀行存款1800　　每季也可以在實際支付借款利息時：　　借：預提費用1800　　　貸：銀行存款1800　　同時：　　借：財務(wù)費用600　　　貸：預提費用600　　②直接攤銷法　　在短期借款的數(shù)額不多，各月負擔的利息費用數(shù)額不大的情況下，也可以采用簡化的核算辦法，即于實際支付利息的月份，將其全部作為當月的財務(wù)費用處理，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。一般來說，企業(yè)的所得稅應于年末決算，采用這種方法不會對年度所得稅的計算產(chǎn)生影響。但在年末如果有應由本年負擔但尚未支付

6、的借款利息，應予預提，否則會影響年度所得稅的計算?！　±?：根據(jù)上述例1的資料，該企業(yè)采用直接攤銷法進行利息費用的核算。編制會計分錄如下：　　每季支付利息時：　　借：財務(wù)費用——利息支出（100000×6‰×3）1800　　　貸：銀行存款1800　?。?）歸還短期借款的處理　　企業(yè)在短期借款到期償還本金時，應借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目?！　±?：根據(jù)上述例1的資料，若利息已支付，歸還借款本金時，作如下分錄：　　借：短期借款100000　　　貸：銀行存款100000